Suposto especial: solicitude de devolución no caso de contribuíntes falecidos durante 2023
No caso de contribuíntes falecidos durante 2023, o IRPF se devengará na data do falecemento e o período impositivo resultará inferior ao ano natural.
Véxase ao respecto no Capítulo 2 deste Manual o apartado "Devindicación e período impositivo".
Neste caso, son os sucesores do falecido quen quedan obrigados a cumprir as obrigas tributarias pendentes polo IRPF, con exclusión das sancións, de conformidade co artigo 39.1 da LGT.
En relación á LGT véxase a Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria.
Para iso, deben presentar a declaración do falecido na modalidade individual e integrar as rendas obtidas ata o momento do seu falecemento, realizando, se é o caso, o pagamento da débeda resultante.
Agora ben, se o resultado da devandita declaración é a devolver, para que se efectúe a devandita devolución aos sucesores, de acordo co artigo 107.6 do Regulamento Xeral das actuacións e os procedementos de xestión e inspección tributaria e de desenvolvemento das normas comúns dos procedementos de aplicación dos tributos aprobado polo Real decreto 1065/2007, do 27 de xullo, debe acreditarse a proporción que a cada un corresponda de acordo co que se dispón na lexislación específica, para os efectos de proceder ao recoñecemento do dereito e ao pagamento ou compensación da devolución, agás cando se trate de herdanzas xacentes debidamente identificadas, en cuxo caso recoñecerase e aboará a devolución á herdanza xacente.
Para tramitar a devandita solicitude de devolución e obter o pagamento, a Axencia Estatal de Administración Tributaria pon a disposición dos herdeiros un formulario de carácter voluntario e cuxa finalidade é unicamente facilitar que se proporcione a información e a documentación que se considera necesaria para tramitar a solicitude de devolución de IRPF dun falecido. O devandito formulario potestativo é o impreso modelo H-100 ("Solicitude de pagamento de devolución a herdeiros"), dispoñible na Sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria, no enderezo electrónico https://sede.agenciatributaria.gob.es.
Xunto coa solicitude, deberán achegar a seguinte documentación:
-
Para importes inferiores ou iguais a 2.000 euros:
- Certificado de defunción.
- Libro de Familia completa.
- Certificado do Rexistro de Últimas Vontades.
- Testamento (só se figura no certificado de últimas vontades).
- No suposto de que haxa varios herdeiros e deséxese que o importe da devolución sexa abonado a un deles , autorización escrita e asinada con fotocopia do DNI de todos eles.
- Certificado bancario de titularidade da conta a nome das persoas que van cobrar a devolución.
-
Para importes superiores a 2.000 euros:
- Certificado de defunción.
- Libro de Familia completa.
- Certificado do Rexistro de Últimas Vontades.
- Testamento (só se figura no certificado de últimas vontades).
- Xustificante de declarar no imposto de sucesións e doazóns o importe da devolución.
- No caso de existir varios herdeiros e que o medio de pagamento elixido sexa a transferencia, certificado bancario de titularidade da conta a nome de todos os herdeiros ou, se é o caso, Poder Notarial a favor dalgún / s deles .