Cadro: achegas a patrimonios protexidos de persoas con discapacidade

Quen pode ser	Tratamento fiscal aplicable	Data de adquisición e valoración de bens e dereitos achegados
BENEFICIARIO (Art. 2 da Lei 41/2003, do 18 de novembro). Persoa titular do patrimonio protexido con: Discapacidade psíquica en grao igual ou superior ao 33 por 100. Discapacidade física ou sensorial en grao igual ou superior ao 65 por 100.	IRPF : Cualificación: as achegas a que se refire o D.A.18ª Lei IRPF considéranse rendementos do traballo (RT) para a persoa titular do patrimonio protexido ata os seguintes límites : Achegas de contribuíntes do IRPF : límite anual de 10.000 euros por cada aportante (e cun límite anual de 24.250 euros no seu conxunto). Achegas de contribuíntes do IS favor dos patrimonios protexidos dos parentes, cónxuxes ou persoas a cargo dos empregados do aportante : límite anual independente do anterior de 10.000 euros sempre que fose gasto deducible. Exención: das achegas co citados límites estarán exentos os RT que non superen un importe máximo anual igual ata 3 veces o IPREM conforme ao artigo 7.w) Lei IRPF. ISD: o exceso sobre os límites que establece o D.A.18ª estará suxeito ao ISD . ITPAJD: e xento polo artigo 45.B).21del TR da Lei do ITPAJD con respecto a AJD porque as achegas deben contar en escritura pública.	Achegas non monetarias: IRPF : D.A. 18ª Lei IRPF. Pola parte que NON exceda dos límites anuais que establece o D.A. 18ª Lei IRPF (10.000 euros por aportante ou 24.250 euros en conxunto) A persoa con discapacidade titular do patrimonio protexido subrogarase na posición do aportante respecto da data e o valor de adquisición dos bens e dereitos achegados s, sen que, para os efectos de ulteriores transmisións, resúltelle de aplicación o previsto no D. T.9ª de Lei IRPF (coeficientes de redución. ISD: Art. 9 Lei ISD : Pola parte da achega non monetaria que exceda dos límites que establece o D.A. 18ª suxeita a ISD a valoración farase polas normas aplicables deste imposto. En xeral o seu valor de mercado, non sendo que o declarado polos interesados sexa superior. Para os bens inmobles, o seu valor de referencia. non sendo que o declarado polos interesados sexa superior. Non obstante, con independencia do valor polo que tribute o ben no ISD, debe terse en conta que o valor de adquisición da parte do ben suxeito ao devandito Imposto, determinarase, para os efectos do IRPF e de futuras transmisións, de acordo co que se establece no artigo 36 da Lei do IRPF, polo que, aos devanditos efectos, o valor determinado segundo as regras do ISD terá como límite o valor de mercado.
APORTANTE CON DEREITO A REDUCIÓN Art. 54.1 da Lei IRPF : O que teña coa persoa con discapacidade unha relación de parentesco en liña directa ou colateral ata o terceiro grao inclusive. O cónxuxe da persoa con discapacidade. O que tivese ao seu cargo á persoa con discapacidade en réxime de tutela ou acollemento.	IRPF : Cualificación : as achegas realizadas por persoas distintas do titular constitúen transmisións a este a título lucrativo (D.A. 3ª Lei 41/2003) pero non existirá ganancia ou perda patrimonial [Art. 33.3.e) da Lei IRPF]. Reducións da base impoñible xeral por achegas a patrimonios protexidos (Art. 54 da Lei IRPF ) Límite anual por aportante da redución en seu BI: 10.000 euros. Límite anual polo conxunto de reducións: 24.250 euros polo conxunto das reducións practicadas por todas as persoas que efectúen achegas a favor dun mesmo patrimonio protexido. E l exceso sobre estes limites anuales (10.000 euros por aportante ou 24.250 euros en conxunto) dará dereito a reducir a BI dos 4 períodos impositivos seguintes ata esgotar, se é o caso, en cada un deles os importes máximos de redución.	Achegas non monetarias para os efectos da redución en seu BI pola achega ao patrimonio protexido (A rt. 54.3 da Lei IRPF ) : Tómase como importe da achega o que resulte do previsto no artigo 18 da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado: O valor contable que tivesen o ben ou dereito no momento da transmisión e, no seu defecto, O valor determinado conforme ás normas do IP. No caso concreto de Bens inmobles no IP será o maior de: valor catastral, o determinado (valor de referencia) ou comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos e o prezo, contraprestación ou valor de adquisición.

Quen pode ser

Tratamento fiscal aplicable

Data de adquisición e valoración de bens e dereitos achegados

BENEFICIARIO (Art. 2 da Lei 41/2003, do 18 de novembro).

Persoa titular do patrimonio protexido con:

Discapacidade psíquica en grao igual ou superior ao 33 por 100.
Discapacidade física ou sensorial en grao igual ou superior ao 65 por 100.

IRPF :

Cualificación: as achegas a que se refire o D.A.18ª Lei IRPF considéranse rendementos do traballo (RT) para a persoa titular do patrimonio protexido ata os seguintes límites :
1. Achegas de contribuíntes do IRPF : límite anual de 10.000 euros por cada aportante (e cun límite anual de 24.250 euros no seu conxunto).
2. Achegas de contribuíntes do IS favor dos patrimonios protexidos dos parentes, cónxuxes ou persoas a cargo dos empregados do aportante : límite anual independente do anterior de 10.000 euros sempre que fose gasto deducible.
Exención: das achegas co citados límites estarán exentos os RT que non superen un importe máximo anual igual ata 3 veces o IPREM conforme ao artigo 7.w) Lei IRPF.

ISD: o exceso sobre os límites que establece o D.A.18ª estará suxeito ao ISD .

ITPAJD: e xento polo artigo 45.B).21del TR da Lei do ITPAJD con respecto a AJD porque as achegas deben contar en escritura pública.

Achegas non monetarias:

IRPF : D.A. 18ª Lei IRPF.

Pola parte que NON exceda dos límites anuais que establece o D.A. 18ª Lei IRPF (10.000 euros por aportante ou 24.250 euros en conxunto)

A persoa con discapacidade titular do patrimonio protexido subrogarase na posición do aportante respecto da data e o valor de adquisición dos bens e dereitos achegados s, sen que, para os efectos de ulteriores transmisións, resúltelle de aplicación o previsto no D. T.9ª de Lei IRPF (coeficientes de redución.

ISD: Art. 9 Lei ISD :

Pola parte da achega non monetaria que exceda dos límites que establece o D.A. 18ª suxeita a ISD a valoración farase polas normas aplicables deste imposto.

En xeral o seu valor de mercado, non sendo que o declarado polos interesados sexa superior.
Para os bens inmobles, o seu valor de referencia. non sendo que o declarado polos interesados sexa superior.

Non obstante, con independencia do valor polo que tribute o ben no ISD, debe terse en conta que o valor de adquisición da parte do ben suxeito ao devandito Imposto, determinarase, para os efectos do IRPF e de futuras transmisións, de acordo co que se establece no artigo 36 da Lei do IRPF, polo que, aos devanditos efectos, o valor determinado segundo as regras do ISD terá como límite o valor de mercado.

APORTANTE CON DEREITO A REDUCIÓN

Art. 54.1 da Lei IRPF :

O que teña coa persoa con discapacidade unha relación de parentesco en liña directa ou colateral ata o terceiro grao inclusive.
O cónxuxe da persoa con discapacidade.
O que tivese ao seu cargo á persoa con discapacidade en réxime de tutela ou acollemento.

IRPF :

Cualificación : as achegas realizadas por persoas distintas do titular constitúen transmisións a este a título lucrativo (D.A. 3ª Lei 41/2003) pero non existirá ganancia ou perda patrimonial [Art. 33.3.e) da Lei IRPF].
Reducións da base impoñible xeral por achegas a patrimonios protexidos (Art. 54 da Lei IRPF )
Límite anual por aportante da redución en seu BI: 10.000 euros.

Límite anual polo conxunto de reducións: 24.250 euros polo conxunto das reducións practicadas por todas as persoas que efectúen achegas a favor dun mesmo patrimonio protexido.

E l exceso sobre estes limites anuales (10.000 euros por aportante ou 24.250 euros en conxunto) dará dereito a reducir a BI dos 4 períodos impositivos seguintes ata esgotar, se é o caso, en cada un deles os importes máximos de redución.

Achegas non monetarias para os efectos da redución en seu BI pola achega ao patrimonio protexido (A rt. 54.3 da Lei IRPF ) :

Tómase como importe da achega o que resulte do previsto no artigo 18 da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado:

O valor contable que tivesen o ben ou dereito no momento da transmisión e, no seu defecto,
O valor determinado conforme ás normas do IP.

No caso concreto de Bens inmobles no IP será o maior de: valor catastral, o determinado (valor de referencia) ou comprobado pola Administración para os efectos doutros tributos e o prezo, contraprestación ou valor de adquisición.