l) Rendementos obtidos pola xestión de fondos vinculados ao emprendemento, á innovación e ao desenvolvemento da actividade económica

Normativa: disposición adicional quincuaxésimo terceira Lei IRPF

• Desde o 1 de xaneiro de 2023, cualifícanse como rendementos do traballo os obtidos polas persoas administradoras, xestoras ou empregadas das entidades que a continuación indícanse ou das súas entidades xestoras ou entidades do seu grupo, cando deriven directa ou indirectamente de participacións, accións ou outros dereitos, incluídas comisións de éxito, que outorguen dereitos económicos especiais nalgunha das devanditas entidades.

• As entidades a que se refire o apartado anterior son as seguintes:

  1. Fondos de Investimento Alternativo de carácter pechado definidos na Directiva 2011/61/UE do Parlamento Europeo e do Consello, do 8 de xuño de 2011, relativa aos xestores de fondos de investimento alternativo e pola que se modifican as Directivas 2003/41/CE e 2009/65/CE e os Regulamentos (CE ) n.º 1060/2009 e (UE ) n.º 1095/2010 incluídos nalgunha das seguintes categorías:

     • Entidades definidas no artigo 3 da Lei 22/2014, do 12 de novembro, pola que se regulan as entidades de capital risco, outras entidades de investimento colectivo de tipo pechado e as sociedades xestoras de entidades de investimento colectivo de tipo pechado, e pola que se modifica a Lei 35/2003, do 4 de novembro, de Institucións de Investimento Colectivo.

     • Fondos de capital risco europeos regulados no Regulamento (UE ) n.º 345/2013, do Parlamento Europeo e do Consello, do 17 de abril de 2013, sobre os fondos de capital risco europeos.

     • Fondos de emprendemento social europeos regulados no Regulamento (UE ) n.º 346/2013 do Parlamento Europeo e do Consello, do 17 de abril de 2013, sobre os fondos de emprendemento social europeos, e

     • Fondos de investimento a longo prazo europeos regulados no Regulamento (UE ) 2015/760 do Parlamento Europeo e do Consello, do 29 de abril de 2015, sobre os fondos de investimento a longo prazo europeos.

  2. Outros organismos de investimento análogo aos anteriores .

• Os rendementos do traballo integraranse na base impoñible nun 50 por 100 do seu importe, sen que resulten de aplicación exención ou redución algunha, cando se cumpran os seguintes requisitos :

  1. Os dereitos económicos especiais das devanditas participacións, accións ou dereitos estean condicionados a que os restantes investidores na entidade á que se refire o apartado anterior, obteñan unha rendibilidade mínima definida no regulamento ou estatuto da mesma.

  2. As participacións, accións ou dereitos mantéñanse durante un período mínimo de cinco anos, non sendo que:

     • prodúzase a súa transmisión mortis causa

     • liquídense anticipadamente ou

     • quédense sen efecto

     • pérdanse total ou parcialmente como consecuencia do cambio de entidade xestora,

     Nestes casos, as participacións, accións ou dereitos deberán haberse mantido ininterrompidamente ata que se produzan as devanditas circunstancias.

     Precisión: cobramentos parciais anteriores ao transcurso do prazo de cinco anos

     Se antes de que transcorran os cinco anos prodúcense cobramentos parciais que deriven destes dereitos económicos especiais (por exemplo, da comisión de éxito), o contribuínte poderá integrar estes na base impoñible nun 50 por 100 do seu importe como rendementos do traballo. Agora ben, as participacións, accións ou outros dereitos deberanse manter posteriormente durante o tempo necesario para completar o período mínimo de cinco anos e cumprirse o resto de requisitos e condicións esixidas.

     No caso de que o contribuínte perciba un deses cobramentos e intégrese como rendementos do traballo na súa base impoñible nun 50 por 100 do seu importe, e con posterioridade prodúzase a perda do dereito a aplicar este réxime fiscal por non haberse completado o período mínimo de cinco anos de mantemento das participacións, accións ou outros dereitos, sen que concorra ningunha das circunstancias que excepcionan o cumprimento do período mínimo (de xeito que se produza a súa transmisión mortis causa, ou que se liquiden anticipadamente ou queden sen efecto ou pérdanse total ou parcialmente como consecuencia do cambio de entidade xestora), aplicarase o que se dispón no parágrafo segundo do artigo 122.2 da LGT, isto é, o obrigado tributario deberá incluír na autoliquidación correspondente ao período impositivo en que se producise o incumprimento a cota ou cantidade derivada da exención aplicada de forma indebida nos períodos impositivos anteriores canda os xuros de mora.

     Véxase esta exención no apartado “"Rendementos do traballo derivada directa ou indirectamente de participacións, accións ou outros dereitos, que outorguen dereitos económicos especiais” no Capítulo 2.

     Excepción: non será de aplicación este tratamento fiscal cando os dereitos económicos especiais procedan directa ou indirectamente dunha entidade residente nun país ou territorio cualificado como xurisdición non cooperativa ou co que non exista normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de información tributaria nos termos previstos na LGT, que sexa de aplicación.