C 1. Prestacións percibidas en forma de capital derivada de contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensións das empresas

Normativa: disposición transitoria undécima Lei IRPF

Os beneficiarios de prestacións percibidas en forma de capital derivada de continxencias acontecidas con posterioridade a 1 de xaneiro de 2015, de seguros contratados antes do 20 de xaneiro de 2006, poden aplicar o réxime financeiro e fiscal vixente a 31 de decembro de 2006, pero só á parte da prestación correspondente a achegas realizadas ata a devandita data (31 de decembro de 2006), así como polas primas ordinarias previstas na póliza orixinal do contrato satisfeito con posterioridade á devandita data.

O anterior tamén deberá entenderse aplicable ás prestacións derivadas de continxencias acontecidas a partir do 1 de xaneiro de 2015 que corresponden a seguros colectivos contratados con anterioridade a 20 de xaneiro de 2006, cando, a renovación automática anual da póliza de seguro comporte unha novación meramente modificativa que non extinga a relación de seguro nin a reinicie con ocasión de cada renovación, prórroga ou alteración. Criterio fixado polo Tribunal Supremo na Sentenza núm. 545/2020, do 25 de maio (ROJ: STS 1665/2020)

Este réxime é o seguinte:

a. Achegas empresariais non imputadas aos traballadores.

A redución aplicable sobre o importe da prestación percibida é do 40 por 100 nos seguintes supostos:

• Cando correspondan a primas satisfeitas con máis de dous anos de antelación á data en que se perciban.

• Cando se trate de prestacións por invalidez, sexa cal for o período de tempo transcorrido desde a primeira achega.

b. Achegas empresariais imputadas aos traballadores

As porcentaxes de redución que se indican a continuación deben aplicarse sobre o importe resultante de minorar a prestación percibida na contía das contribucións empresariais imputadas ao traballador, así como no importe das achegas, se é o caso, efectuadas polo propio traballador.

Non obstante, poderá aplicarse unha redución única do 75 por 100 sobre a totalidade do rendemento se se cumpren os seguintes requisitos:

• Que se trate de contratos de seguro concertado a partir do 31 de decembro de 1994.

• Que transcorresen máis de oito anos desde o pagamento da primeira prima.

• Que o período medio de permanencia das primas fose superior a catro anos. O devandito período medio é o resultado de calcular o sumatorio das primas multiplicadas polo seu número de anos de permanencia e dividiro entre a suma total das primas satisfeitas. É dicir:

  ∑ (Primas x nº anos de permanencia) / ∑ (primas satisfeitas)

No suposto de que existisen primas periódicas ou extraordinarias, para os efectos de determinar a parte do rendemento total obtido que corresponde a cada prima, multiplicarase o devandito rendemento total polo coeficiente de ponderación que resulte do seguinte cociente: no numerador, o resultado de multiplicar a prima correspondente polo número de anos transcorridos desde que foi satisfeita ata o cobramento da prestación e no denominador, a suma dos produtos resultantes de multiplicar cada prima polo número de anos transcorridos desde que foi satisfeita ata o cobramento da percepción. É dicir:

Prima x nº anos transcorridos desde o seu pagamento ata o cobramento/--StartFragment--> ∑--EndFragment--> (cada prima x nº anos transcorridos desde o seu pagamento ata o cobramento)

Finalmente indicar que este réxime fiscal tamén resulta aplicable aos contratos de seguro colectivo que instrumentan a exteriorización de compromisos por pensións pactadas en convenios colectivos de ámbito supraempresarial baixo a denominación "premios de xubilación" ou outras, que consistan nunha prestación pagadoira por unha soa vez no momento do cesamento por xubilación, subscritos antes do 31 de decembro de 2006.

Importante : a partir do 1 de xaneiro de 2015 a aplicación das reducións do réxime transitorio limítase ás prestacións en forma de capital que se perciban nos prazos que se indican no apartado "Límites temporais para a aplicación das reducións do réxime transitorio".