Exemplo: Rendementos obtidos pola participación en fondos propios de calquera entidade

Don L.H.L. percibiu no exercicio 2023 os seguintes rendementos pola súa condición de accionista de determinadas sociedades que cotizan en bolsa.

1. Da sociedade “Alfa, SA", percibiu as seguintes cantidades:

• Dividendos:

  Importe íntegro: 1.020 euros

• Primas de asistencia a xuntas:

  Importe íntegro: 300 euros

• Accións liberadas procedentes dunha ampliación de capital:

  Valor de mercado: 3.005 euros

2. O día 10 de febreiro de  2023, constituíu un usufruto temporal a 10 anos a favor da entidade "Beta, SA" sobre un paquete de accións da sociedade  "Gamma, SA" por un importe total de 21.000 euros, que percibirá de maneira fraccionada a razón de 2.100 euros o día 13 de febreiro de cada un dos respectivos anos de duración do usufruto.

Polo servizo de administración e depósito das accións, a entidade de crédito cargoulle 31 euros. Determinar o importe dos rendementos netos computables e as retencións soportadas.

Solución:

Sociedade "Alfa SA":

• Importe dividendos = 1.020
• Importe primo de asistencia a xuntas = 300
• Accións liberadas ⁽¹⁾ = --
• Retención soportada (193,8 + 57) ⁽²⁾ = 250,80

Constitución usufruto:

• Rendemento computable: 2.100
• Retención soportada (19% s/2.100): 399

Totais ingresos íntegros (1.020 + 300 + 2.100) = 3.420

Gastos deducibles = 31

Rendemento neto a integrar na base impoñible do aforro (3.420 - 31) = 3.389