Relación de países e territorios cualificados como paraísos fiscais no Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo

A disposición transitoria segunda da Lei 36/2006, do 29 de novembro, de medidas para a prevención da fraude fiscal establece que en tanto non se determinen por Orde Ministerial os países ou territorios que teñen a consideración de xurisdición non cooperativa, terán a devandita consideración os países ou territorios previstos no Real decreto 1080/1991.

Pois ben, aínda que se aprobou a Orde HFP/115/2023, do 9 de febreiro, pola que se determinan os países e territorios, así como os réximes fiscais prexudiciais, que teñen a consideración de xurisdicións non cooperativas (BOE  do 10 de febreiro), que actualiza a lista de países e territorios que figuran no Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo, a mesma non é aplicable no IRPF ata o exercicio 2024 polo que durante este exercicio 2023 seguen tendo a consideración de xurisdición non cooperativa os países ou territorios previstos no Real decreto 1080/1991.

No referente ao Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo, sinalar que o Real decreto 116/2003, do 31 de xaneiro incorporou, con efectos desde o 2 de febreiro de 2003, unha disposición segundo a cal deixarán de ter a consideración de xurisdición non cooperativa aqueles países ou territorios que asinen con España un convenio para evitar a dobre imposición internacional con cláusula de intercambio de información ou un acordo de intercambio de información en materia tributaria en que expresamente se estableza que deixan de ter a devandita consideración, desde o momento en que estes convenios ou acordos aplíquense.

Os países ou territorios aos que se refire o parágrafo anterior volverán ter a consideración de paraíso fiscal a partir do momento en que tales convenios ou acordos deixen de aplicarse.

De acordo cos parágrafos anteriores saíron da lista orixinal os seguintes territorios: Principado de Andorra, Antillas Neerlandesas, Aruba, República de Chipre, Emiratos Árabes Unidos, Hong-Kong, As Bahamas, Barbados, Xamaica, República de Malta, República de Trinidad e Tobago, Gran Ducado de Luxemburgo, Sultanato de Omán, República de Panamá, República de San Marino e República de Singapur.

⁽¹⁾ Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo, BOE do 13 de xullo, modificado polo Real decreto 116/2003, do 31 de xaneiro, BOE do 1 de febreiro

1. Principado de Andorra ⁽⁷⁾
2. Antillas Neerlandesas ⁽⁶⁾
3. Aruba ⁽⁶⁾
4. Emirato do Estado de Bahrain
5. Sultanato de Brunei
6. República de Chipre ⁽¹⁴⁾
7. Emiratos Árabes Unidos ⁽²⁾
8. Xibraltar
9. Hong-Kong ⁽¹²⁾
10. Anguila
11. Antiga e Barbuda
12. As Bahamas ⁽⁹⁾
13. Barbados ⁽¹¹⁾
14. Bermuda
15. Illas Caimáns
16. Illas Cook
17. República de Dominica
18. Granada
19. Fiji
20. Illas de Guernesey e de Xersei (Illas da Canle)
21. Xamaica ⁽³⁾
22. República de Malta ⁽⁴⁾
23. Illas Malvinas
24. Illa de Man
25. Illas Marianas
26. Mauricio
27. Montserrat
28. República de Naurú
29. Illas Salomón
30. San Vicente e as Granadinas
31. Santa Lucía
32. República de Trinidad e Tobago ⁽⁵⁾
33. Illas Turks e Caicos
34. República de Vanuatu
35. Illas Virxes Británicas
36. Illas Virxes dos Estados Unidos de América
37. Reino Hachemita de Xordania
38. República Libanesa
39. República de Liberia
40. Principado de Liechtenstein
41. Gran Ducado de Luxemburgo, no que fai ás rendas percibidas polas Sociedades a que se refire o parágrafo 1 do Protocolo anexo ao Convenio, para evitar a dobre imposición, do 3 de xuño de 1986.
42. Macau
43. Principado de Mónaco
44. Sultanato de Omán ⁽¹⁵⁾
45. República de Panamá ⁽⁸⁾
46. República de San Marino ⁽¹⁰⁾
47. República das Seixeles
48. República de Singapur ⁽¹³⁾

Notas á lista:

• ⁽¹⁾ O Real decreto 1080/1991, do 5 de xullo, polo que se determinan os países ou territorios a que se refiren os artigos 2.º, apartado 3, número 4, da Lei 17/1991, do 27 de maio, de Medidas Fiscais Urxentes, e 62 da Lei 31/1990, do 27 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para 1991.  ^(Volver)
• ⁽²⁾ Con efectos desde 02-04-2007, data de entrada en vigor dos respectivos convenios para evitar a dobre imposición (BOE  23-01-2007), os Emiratos Árabes Unidos deixan de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽³⁾ Con efectos desde 16-05-2009, data de entrada en vigor do respectivo convenio para evitar a dobre imposición (BOE 12-05-2009), Xamaica deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽⁴⁾ Con efectos desde 12-09-2006, data de entrada en vigor do respectivo convenio para evitar a dobre imposición (BOE  07-09-2006), Malta deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽⁵⁾ Con efectos desde 28-12-2009, data de entrada en vigor do respectivo convenio para evitar a dobre imposición (BOE  08-12-2009), a República de Trinidad e Tobago deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽⁶⁾ Con efectos desde 27-01-2010, data de entrada en vigor dos respectivos acordos de intercambio de información (BOE  24-11-2009), Antillas Neerlandesas e Aruba deixan de ser considerados paraísos fiscais. As Antillas Neerlandesas deixaron de existir como tales o 10-11-2010. A partir desa data San Martin e Curaçao teñen o mesmo estatus que Aruba (forman parte do Reino dos Países Baixos, pero gozan de independencia), mentres que o resto de illas das antigas Antillas Neerlandesas (Saba, San Eustaquio e Bonaire) pasou a formar parte dos Países Baixos. A San Martin e Curaçao élle aplicable o Acordo asinado con Antillas Neerlandesas, mentres que ás outras tres illas élles de aplicación o CDI con Países Baixos. Por iso ningunha das illas ten actualmente a consideración de paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽⁷⁾ Con efectos desde 10-02-2011, data de entrada en vigor do acordo de intercambio de información en materia tributaria (BOE  23-11-2010), o Principado de Andorra pique de ser considerado paraíso fiscal. O 07-12-2015 publicouse no BOE o Convenio entre o Reino de España e o Principado de Andorra para evitar a dobre imposición en materia de impostos sobre a renda e previr a evasión fiscal e o seu Protocolo, feito «Ad Referendum »en Andorra a Vella o 8 de xaneiro de 2015, que entra en vigor o 26 de febreiro de 2016. ^(Volver)
• ⁽⁸⁾ Con efectos desde 25-07-2011, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE  04-07-2011), República de Panamá deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽⁹⁾ Con efectos desde 17-08-2011, data de entrada en vigor do acordo de intercambio de información (BOE  15-07-2011), As Bahamas deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹⁰⁾ Con efectos desde 02-08-2011, data de entrada en vigor do acordo de intercambio de información (BOE  06-06-2011), República de San Marino deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹¹⁾ Con efectos desde 14-10-2011, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE  14-09 - 2011), Barbados deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹²⁾ Con efectos desde 01-04-2013, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE do 14-04 - 2012), Hong Kong (China) deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹³⁾ Con efectos desde 01-01-2013, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE  11-01-2012), a República de Singapur deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹⁴⁾ Con efectos desde 28-05-2014, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE  26-05 - 2014), a República de Chipre deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)
• ⁽¹⁵⁾ Con efectos desde 19-9-2015, data de entrada en vigor do convenio para evitar a dobre imposición (BOE  08-09-2015), o Sultanato de Omán deixa de ser considerado paraíso fiscal. ^(Volver)