Exemplo: achegas a sistemas de previsión social

Os pasos que hai que seguir son os seguintes:

1. Comprobar que as cantidades achegadas en 2023  non superan as achegas anuais máximas permitidas polo artigo 51.6 e a disposición adicional décimo sexta da Lei do IRPF:

   • Achegas ao Plan de pensións individuais realizadas en 2023: 500 euros.

     O importe anual máximo conxunto de achegas e contribucións empresariais é de 1.500 euros.

     Polo tanto, as achegas ao Plan de pensións individuais realizadas en 2023 encóntranse dentro do citado límite.

   • Contribucións empresariais e achegas do traballador no marco do Plan de Retribución flexible realizadas en 2023: 1.400 euros (contribucións) + 2.300 euros (achegas “Sistema de Retribución Flexible ”) = 3.700 euros.

     O límite xeral anterior (1.500 euros) pódese incrementar ata 8.500 euros sempre que tal incremento proveña de contribucións empresariais a sistemas de emprego ou de achegas do traballador ao mesmo sistema de emprego por importe igual ou inferior  á cantidade que resulte do cadro que recolle o artigo 52.1.1.º da Lei do IRPF.

     Aos efectos deste límite adicional, como Don S.M.G obtivo no exercicio rendementos íntegros do traballo inferiores a 60.000 euros e o importe anual da contribución realizada pola empresa non supera 1.500 euros, a cantidade máxima que pode achegar ao plan de pensións de emprego é:

     1.250 euros + 0,25 (1.400 euros - 500 euros) = 1.475 euros.

     Atendendo ao anterior, no referente á redución das achegas realizadas por Don S.M.G ao plan de pensións de emprego (2.300 euros), encontrámosnos co seguinte:

     • Ata 1.475 euros, correspondente ás achegas máximas do traballador calculadas anteriormente, incluiríanse no incremento do límite xeral por achegas do traballador ao mesmo sistema de previsión social e,

     • Os 825 euros restantes (2.300 – 1.475), se lles aplica o límite xeral tendo en conta que este, o límite xeral, xa foi minorado no importe das achegas ao Plan de Pensións Individual (1.500 – 500= 1.000).

     Polo tanto, todas as cantidades por achegas e contribucións encóntranse dentro do límite anual.

   • Primas a seguros colectivos de dependencia realizada en 2023: 1.000 euros.

     Para seguros colectivos de dependencia establécese un límite adicional de 5.000 euros anuais para as primas satisfeitas pola empresa. Logo, as primas satisfeitas en 2023 encóntranse dentro deste límite.

2. Determinación do límite máximo conxunto para as reducións :

   Como límite máximo conxunto para as reducións (tanto dos excesos correspondentes ao exercicio 2022  como polas achegas e contribucións a plans de pensións realizadas no exercicio 2023) aplícase a menor das seguintes cantidades:

   1. Límite porcentual: 30% s/30.500 euros dos rendementos netos de traballo = 9.150 euros.

   2. Límite de achegas e contribucións: 10.000 euros por achegas e contribucións + 5.000 euros por seguros colectivos de dependencia.

      • 1.500 euros anuais por achegas e contribucións.

      • Incremento do importe anterior en 8.500 euros, sempre que tal incremento proveña de contribucións empresariais, ou de achegas do traballador ao mesmo instrumento de previsión social por importe igual ou inferior ás cantidades que resulten do cadro previsto no artigo 52.1.1.º da Lei do IRPF en función do importe anual da contribución empresarial e de rendementos íntegros do traballo obtido polo contribuínte da empresa que realiza a contribución.

      • Adicionalmente, 5.000 euros polas contribucións ao seguro colectivo de dependencia.

   3. O importe da base impoñible xeral do contribuínte (30.500 euros)

      Teñase en conta que a base impoñible non pode resultar negativa como consecuencia das reducións polo que o importe da base impoñible xeral debe terse en conta tamén como límite da redución.

   Polo tanto , neste caso o límite máximo conxunto da redución será o límite porcentual do 30 por 100 sobre os rendementos de traballo que ascende a 9.150 euros.

3. Redución dos excesos correspondente ao exercicio anterior 2022: 5.000 euros

   O importe pendente de reducir procedente de 2022, que ascende a 5.000 euros (3.500 euros por achegas e contribucións e 1.500 por contribucións ao seguro colectivo de dependencia) non supera o límite máximo conxunto de redución aplicable en 2023 (que é de 9.150 euros) e aplícase en primeiro lugar sobre a base impoñible e polo seu importe total.

   Unha vez aplicado o exceso do exercicio 2022, o importe con dereito a reducir na base impoñible polas achegas e contribucións correspondentes ao exercicio 2023 non pode superar 4.150 euros (9.150 límite máximo conxunto – 5.000 excesos exercicio anterior).

4. Redución por achegas e contribucións correspondentes ao exercicio 2023:

   9.150 euros (30 % RT) – 5.000 euros (exceso exercicio 2022) = 4.150 euros

5. Cantidades obxecto de redución na base impoñible por achegas e contribucións de 2023:

   • Cantidades procedentes de achegas ao plan de pensións privadas: 500 euros.

   • Cantidades procedentes de contribucións empresariais: 1.400 euros.

   • Cantidades achegadas polo traballador en concepto de Retribución Flexible: 2.300 euros.

   • Cantidades procedentes de contribucións ao seguro colectivo de dependencia: 1.000 euros.

   Total achegado: 5.200 euros.

Do total achegado en 2023, que ascende a 5.200 euros, só é posible reducir ata 4.150 euros (9.150 euros – 5.000 euros de excesos procedentes do exercicio 2022), que se reparten do seguinte xeito:

• Por achegas e contribucións empresariais 4.150 euros.

• Por contribucións a seguros colectivos de dependencia: 0 euros.

Nota: no referente ao reparto dos 4.150 euros optouse por reducir en primeiro lugar as achegas e contribucións empresariais por ser máis beneficioso para o contribuínte na medida en que para os seguros colectivos de dependencia existe un límite propio, pero nada impide que o contribuínte aplique primeiro as cantidades correspondentes a estas primas.

BASE LIQUIDABLE XERAL (30.500 – 9.150) = 21.350

EXCESOS DO EXERCICIO 2023 A REDUCIR NOS 5 EXERCICIOS SEGUINTES

Ao reducir 4.150 euros en concepto de achegas e contribucións, quedarían pendentes para os cinco exercicios seguintes os seguintes importes, cubrindo os subapartados correspondentes dos Anexos C.3 e C.4 da declaración:

• 4.200 euros achegados - 4.150 (remanente do límite conxunto) = 50 euros de achegas e contribucións.

• 1.000 euros de contribucións a seguros colectivos de dependencia.

Xa que en exercicios futuros a aplicación de excesos non require distinguir entre achegas e contribucións, non se precisa coñecer que parte corresponde a cada concepto; tan só as contribucións a seguros colectivos de dependencia teñen un límite diferenciado.