6.1 Réxime fiscal das prestacións percibidas e disposición anticipada de dereitos consolidados

a. Réxime fiscal das prestacións percibidas

As prestacións percibidas polas continxencias que cobren os plans de pensións (artigo 8.6 do texto refundido da Lei de regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro) tributarán na súa integridade como rendementos de traballo sen que en ningún caso poidan minorarse nas contías correspondentes aos excesos das achegas.

Con respecto á continxencia de “xubilación” debe indicarse que o artigo 8 do Regulamento de plans e fondos de pensións aprobadas polo Real decreto 304/2004, do 20 de febreiro, prevé a posibilidade de anticipar a prestación correspondente á devandita continxencia de xubilación en dous supostos.

A partir de que o partícipe cumpra os 60 anos, sempre que as especificacións do plan así prevéxano e déanse as seguintes circunstancias:
1. Que cesase en toda actividade determinante da alta na Seguridade Social, sen prexuízo de que, se é o caso, continúe asimilado á alta nalgún réxime da Seguridade Social.
2. Que no momento de solicitar a disposición anticipada non reúne aínda os requisitos para a obtención da prestación de xubilación no réxime da Seguridade Social correspondente.
Cando o partícipe, calquera que sexa a súa idade, extinga a súa relación laboral e pase a situación legal de desemprego nos casos contemplados nos artigos 49.1.g) [por morte, xubilación ou incapacidade do empresario], 51 [despedimento colectivo], 52 [por causas obxectivas] e 57 [procedemento concursal] do texto refundido da Lei do Estatuto dos Traballadores aprobados polo Real decreto Lexislativo 2/2015, do 23 de outubro.

Ademais, con respecto ás prestacións percibidas teñase en conta a posible aplicación do réxime transitorio de reducións aplicables ás prestacións percibidas en forma de capital dos sistemas de previsión social e que deriven de continxencias acontecidas nos exercicios 2015 ou seguintes, pola parte correspondente a achegas realizadas ata 31 de decembro de 2006, que se comenta no Capítulo 3.

No caso de que a prestación se perciba en forma de renda vitalicia asegurada, poderanse establecer mecanismos de reversión ou períodos certos de prestación ou fórmulas de contraseguro no caso de falecemento unha vez constituída a renda vitalicia.

Lembre: de acordo co artigo 8.6 do texto refundido da Lei de regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro, as continxencias polas que se satisfarán as prestacións son:

Xubilación.
Incapacidade laboral total e permanente para a profesión habitual ou absoluta e permanente para todo traballo, e a gran invalidez, determinadas conforme ao Réxime correspondente de Seguridade Social.
Morte do partícipe ou beneficiario, que pode xerar dereito a prestacións de viuvez, orfandade ou a favor doutros herdeiros ou persoas designadas.
Dependencia severa ou gran dependencia do partícipe, regulada na Lei 39/2006, do 14 de decembro, de promoción da Autonomía persoal e Atención ás persoas en situación de dependencia.

b. Disposición anticipada de dereitos consolidados

Os dereitos consolidados dos partícipes, mutualistas ou asegurados dos plans de pensións, plans de previsión asegurada, plans de previsión social empresarial e mutualidades de previsión social só poden facerse efectivos anticipadamente nos supostos previstos no artigo 8.8 do citado texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro, que son desemprego de longa duración, enfermidade grave e a partir de 2025 por achegas e contribucións empresariais realizadas con polo menos 10 anos de antigüidade.

No suposto de que o partícipe, mutualista ou asegurado dispuxese, total ou parcialmente, dos dereitos consolidados, así como dos dereitos económicos derivados dos sistemas de previsión social, en supostos distintos dos previstos na normativa de plans e fondos de pensións que indicamos , deberá repor as reducións na base impoñible indebidamente practicadas mediante as oportunas autoliquidacións complementarias, con inclusión dos xuros de mora.

As devanditas autoliquidacións complementarias deberán presentarse no prazo que medie entre a data da disposición anticipada e o final do prazo regulamentario de presentación da declaración correspondente ao período impositivo en que se realice a disposición anticipada.

Neste caso, as cantidades percibidas que excedan do importe das achegas realizadas, incluíndo, se é o caso, as contribucións imputadas polo promotor, tributarán como rendemento de traballo no período impositivo en que se perciban.

Atención: produtos paneuropeos de pensións individuais

Aos produtos paneuropeos de pensións individuais regulados no Regulamento (UE ) 2019/1238 do Parlamento Europeo e do Consello, do 20 de xuño de 2019, relativo a un produto paneuropeo de pensións individuais, serálles de aplicación no IRPF o tratamento que corresponda aos plans de pensións.

En particular:

As prestacións percibidas polos beneficiarios dos produtos paneuropeos de pensións individuais terán en todo caso a consideración de rendementos do traballo e non estarán suxeitas ao Imposto sobre Sucesións e Doazóns.
Se o contribuínte dispuxese dos dereitos de contido económico derivados das achegas a produtos paneuropeos de pensións individuais, total ou parcialmente, en supostos distintos dos previstos na normativa de plans e fondos de pensións, deberá repor as reducións na base impoñible indebidamente practicadas, mediante as oportunas autoliquidacións complementarias, con inclusión dos xuros de mora. As cantidades percibidas que excedan do importe das achegas regularizadas tributarán como rendemento do traballo no período impositivo en que se perciban.