Exemplo 5. Matrimonio con fillos comúns e non comúns, residentes na Comunidade Autónoma das Illes Balears

O matrimonio composto por don R.S.C e dona R.R.T., de 66 e 56 anos de idade, respectivamente. Don R.S.C ten recoñecido un grao de discapacidade do 33 por 100.

Co matrimonio conviven catro fillos. Dous fillos comúns, de 22 e 21 anos, respectivamente e outros dous, de 26 e 24 anos, froito dun matrimonio anterior de don R.S.C.  Ningún dos fillos obtivo rendas, excluídas as exentas, superiores a 8.000 euros anuais nin presentou declaración do IRPF.

Determinar o importe do mínimo persoal e familiar de ambos os dous cónxuxes no caso de tributación individual de cada un do cónxuxes e en tributación conxunta da unidade familiar para os efectos do cálculo do gravame estatal e do gravame autonómico.

Solución:

Nota previa: a Comunidade Autónoma das Illes Balears exerceu competencias normativas na regulación das contías do mínimo persoal e familiar, incrementando nun 10 por 100 os importes correspondentes ao mínimo por contribuínte maior de 65 anos e maior de 75 anos, mínimo para o segundo, terceiro e os cuartos descendentes e os sucesivos descendentes, mínimo por ascendentes, e mínimo por discapacidade.

1. Tributación individual de don R.S.C:⁽¹⁾

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo do contribuínte	Xeral	5.550	Mínimo do contribuínte	Xeral	6.105
	Máis de 65 anos	1.150		Máis de 65 anos	1.265
	Total mínimo por contribuínte	6.700		Total mínimo por contribuínte	7.370
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (24 anos)	2.400	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (24 anos)	2.400
	Fillo 2º (22 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (22 anos) (50% s/2.970)	1.485
	Fillo 3º (21 anos) (50% s/4.000)	2000		Fillo 3º (21 anos) (50% s/4.400)	2.200
	Total mínimo por descendentes	5.750		Total mínimo por descendentes	6.085
Mínimo por discapacidade	Contribuínte (Don R.S.C 33 %)	3.000	Mínimo por discapacidade	Contribuínte (Don R.S.C 33 %)	3.300
Total mínimo persoal e familiar		15.450	Total mínimo persoal e familiar		16.755

Nota ao exemplo:

⁽¹⁾ Na determinación do incremento do mínimo por contribuínte maior de 65 anos, mínimo para o segundo e terceiro descendente e o mínimo por discapacidade aplicouse o importe aprobado pola Comunidade Autónoma das Illes Balears que aumenta nun 10 por 100 os importes fixados nos artigos 57, 58, 59 e 60 da Lei do IRPF.

Con respecto aos dous fillos do anterior matrimonio de  don R.S.C. O maior de 26 anos non cumpre o requisito da idade (menor de 25 anos) polo que non dá dereito ao mínimo por descendentes. Polo  segundo,  don R.S.C., ao ser a persoa coa que o devandito descendente convive, ter este menos de  25 anos e  sen  rendas, excluídas as exentas, superiores a 8.000 euros anuais e non presentar declaración do IRPF, pode aplicar o mínimo por descendentes na súa totalidade,   ^(Volver)

2. Tributación individual de  dona R.R.T:⁽²⁾

Mínimo estatal			Mínimo autonómico
Mínimo do contribuínte		5.550	Mínimo do contribuínte		5.550
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (22 anos) (50% s/2.400)	1.200	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (22 anos) (50% s/2.400)	1.200
	Fillo 2º (21 anos) (50% s/2.700)	1.350		Fillo 2º (21 anos) (50% s/2.970)	1.485
	Total mínimo por descendentes	2.550		Total mínimo por descendentes	2.685
Total mínimo persoal e familiar		8.100	Total mínimo persoal e familiar		8.235

Nota ao exemplo:

⁽²⁾ O minimo autonómico por contribuínte ao non ser dona R.R.T. maior de 65 anos é de 5.550 euros.  No caso do mínimo para o segundo e terceiro descendente e o mínimo por discapacidade aplicouse o importe aprobado pola Comunidade Autónoma das Illes Balears que aumenta nun 10 por 100 os importes fixados nos artigos 57, 58, 59 e 60 da Lei do IRPF.  ^(Volver)

3. Tributación conxunta da unidade familiar ⁽³⁾

Mínimo estatal			Mínimo autonómico:
Mínimo do contribuínte	Xeral	5.550	Mínimo do contribuínte	Xeral	6.105
	Máis de 65 anos	1.150		Máis de 65 anos	1.265
	Total mínimo por contribuínte	6.700		Total mínimo por contribuínte	7.370
Mínimo por descendentes	Fillo 1º (24 anos) (100% s/2.400)	2.400	Mínimo por descendentes	Fillo 1º (24 anos) (100% s/2.400)	2.400
	Fillo 2º (22 anos) (100% s/2.700)	2.700		Fillo 2º (22 anos) (100% s/2.970)	2.970
	Fillo 3º (21 anos) (100% s/4.000)	4.000		Fillo 3º (21 anos) (100% s/4.400)	4.400
	Total mínimo por descendentes	9.100		Total mínimo por descendentes	9.770‬
Mínimo por discapacidade	Contribuínte (Don R.S.C 33 %)	3.000	Mínimo por discapacidade	Contribuínte (Don R.S.C 33 %)	3.300
Total mínimo persoal e familiar		18.800	Total mínimo persoal e familiar		20.440‬

Nota ao exemplo:

⁽³⁾ Na determinación do incremento do mínimo por contribuínte maior de 65 anos, mínimo para o segundo e terceiro descendente e o mínimo por discapacidade aplicouse o importe aprobado pola Comunidade Autónoma das Illes Balears que aumenta nun 10 por 100 os importes fixados nos artigos 57, 58, 59 e 60 da Lei do IRPF.

O mínimo do contribuínte do artigo 57 da Lei do IRPF é en todo caso de 5.550 euros anuais (mínimo estatal) e 7.370 (mínimo autonómico para residentes en Illes Baleares maiores de 65 anos) con independencia do número de integrantes da unidade familiar. Non obstante, na tributación conxunta da unidade familiar pode reducirse a base impoñible en 3.400 euros anuais, con carácter previo ás reducións legalmente establecidas. Véxase, a respecto disto, o Capítulo 13 anterior en que se comentan as reducións da base impoñible xeral e do aforro. ^(Volver)