Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2023.

Exemplo: Dedución aplicable ás unidades familiares formadas por residentes fiscais en Estados membros da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo

Unidade familiar integrada polo cónxuxes don "A", residente en España e dona "B", residente durante 2023 en Alemaña, cun grao de discapacidade recoñecido do 40 por 100 e o fillo dos anteriores, don "C", menor de 18 anos, que convive con don A.R.M en España.

Determinar se procede ou non a dedución aplicable ás unidades familiares formadas por residentes fiscais en Estados membros da Unión Europea ou do Espazo Económico Europeo, e, en caso afirmativo, o importe que corresponde deducir na cota íntegra estatal e na cota íntegra autonómica da declaración do IRPF, exercicio 2023 por don "A" e, o fillo deste , don "C", tendo en conta os seguintes datos:

  • Na declaración de IRPF de 2023 de don "Á" súa" cota íntegra estatal ascende a 15.250 euros e a súa cota íntegra autonómica a 16.000 euros tendo dereito a deducións xerais da cota por importe de 1.550 euros.

  • Na declaración de IRPF de 2023 de don "C" a suma das súas cotas íntegras, estatal e autonómica, ascenden a 300 euros, e non teñen dereito a dedución algunha.

  • O membro da unidade familia non residente, dona "B" ingresou pola cota do Imposto sobre a Renda de non Residentes correspondentes ás rendas obtidas en territorio español nese exercicio 2023, a cantidade de 380 euros.

  • A cota líquida total que resultase de poder optar por tributar conxuntamente todos os membros da unidade familiar sería de 29.280 euros.

Solución :

Nota previa: Os datos numéricos utilizados neste exemplo son simulados e teñen como única finalidade explicar a forma en que se calcula esta dedución e como se distribúe o seu importe cando son varios os contribuíntes do IRPF, integrados na unidade familiar, que teñen dereito á mesma. Polo tanto, advírtese que as cantidades sobre cotas íntegras e cota líquida non coinciden coas que poderían resultar nun suposto real.

1º. Cálculo da dedución aplicable ás unidades familiares formadas por residentes fiscais na UE /EEE

  • Suma das seguintes cotas:

    - Contribuínte don "A": Suma de cotas íntegras estatais e autonómicas minoradas nas deducións: (31.250 − 1.550) = 29.700,00

    - Contribuínte don "C" Suma de cotas íntegras estatais e autonómicas minoradas nas deducións (300 − 0) = 300,00

    - Non residente dona "B":

    Cota por Imposto sobre a Renda de non Residentes: 380,00Cuantía total (C1): (29.700 + 300 + 380) = 30.380,00

  • Contía da cota líquida se todos fosen residentes e tributasen conxuntamente (C2): 29.280,00

  • Diferenza (C1 -C2): (30.380 − 29.280) = 1.100,00

    Nota: ao ser a diferenza positiva (1.100) procede aplicar a dedución por este importe. Se a devandita diferenza fose negativa, a cantidade que hai que computar serio cero.

2º. Cálculo do importe total da dedución que corresponde aplicar a cada residente, contribuínte do IRNR:

Suma de cotas íntegras estatais e autonómicas minoradas nas deducións dos contribuíntes don "A" e don "B": (29.700 + 300) = 30.000,00

  • Importe que corresponde ao contribuínte don "A": (29.700 x 1.100 ÷ 30.000) = 1.089,00

  • Importe que corresponde ao contribuínte don "C": (300 x 1.100 ÷ 30.000) = 11,00

    Nota: o cálculo do importe da dedución que corresponde aplicar a cada residente efectuarase de forma proporcional ás respectivas cotas íntegras minoradas nas deducións.

3º. Importe da dedución que se deducirá na cota íntegra estatal e na cota íntegra autonómica

  1. Calcúlase a porcentaxe que representen as cotas do IRPF respecto da contía C1 e aplícase esta porcentaxe sobre o importe da dedución que corresponde a cada residente.

    Porcentaxe cota IRNR respecto C1: (380 ÷ 30.380) x 100 = 1,25%

    Parte que corresponde a don "A": 1.089 x (1,25 ÷ 100) (*) = 13,61

    Parte que corresponde a don "C": 11 x (1,25 ÷ 100) (*) = 0,14 

    (*) Estes importes minorarán a cota íntegra estatal

  2. O resto divídese entre dous

    Parte que corresponde a don "A": (1.089 - 13,61) ÷ 2 (**) = 537,70

    Parte que corresponde a don "C": (11 - 0,14) ÷ 2 (**) = 5,43

    (**) Estes importes minorarán a cota íntegra estatal e a cota íntegra autonómica

  3. Importe da dedución que minorará as cotas íntegras estatais e autonómicas

    Don "A":

    Importe que minora a cota íntegra estatal (13,61 + 537,70) = 551,31

    Importe que minora a cota íntegra autonómica =537,69

    Don “C ”:

    Importe que minora a cota íntegra estatal (0,14 + 5,43) = 5,57

    Importe que minora a cota íntegra autonómica = 5,43