Exemplo: Aplicación da dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación
Tras o peche da óptica en que traballaban catro traballadores da mesma deciden abrir un novo establecemento deste tipo en Zaragoza para o que constitúen en xaneiro de 2023 a sociedade anónima XX cunha capital inicial de 300.000 euros (300 accións).
Don J.A.S.M, residente en Zaragoza (antigo cliente da óptica que se pechou) decide investir no novo negocio e subscribe no ano 2023 un total de 110 accións da sociedade anónima “XX ”:
-
50 accións en marzo (50.000 euros)
-
60 accións en novembro (60.000 euros)
Determinar o importe da dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación en 2023 supondo que se cumpren os requisitos esixidos para aplicar a mesma.
Solución:
Nota previa: os contribuíntes residentes na Comunidade Autónoma de Aragón poden aplicar no exercicio 2023 tanto a dedución estatal por investimento na adquisición de accións e participacións sociais de novas entidades ou de recente creación como a dedución autonómica. Non obstante, de acordo coa normativa autonómica aplicable no exercicio 2023 o contribuínte só pode aplicar a dedución autonómica sobre a contía investida que supere a base máxima da dedución estatal por investimento na adquisición de accións ou participacións sociais de novas entidades ou de recente creación prevista no citado artigo 68.1 da Lei do IRPF.
Importe total investido en 2023 (50.000 + 60.000) = 110.000
Dedución na cota íntegra estatal
-
Importe do investimento con dereito a dedución (1) = 100.000
-
Base máxima de dedución: 100.000
-
Base efectiva de dedución: 110.000
-
-
Importe da dedución (100.000 x 50 %) = 50.000
Dedución na cota íntegra autonómica
-
Importe do investimento con dereito a dedución (2) = 10.000
-
Importe da dedución (10.000 x 20 %) (3) = 2000
Notas ao exemplo:
(1) As cantidades investidas en 2023 terán dereito á dedución sempre que cumpran os requisitos esixidos polo artigo 68.1.1.º de Lei do IRPF tendo como base máxima de dedución, desde o 1 de xaneiro de 2023, a cantidade de 100.000 euros anuais e como porcentaxe aplicable o 50%. Teñase en conta, ademais, que se as accións se manteñen un mínimo de 3 anos desde a data do investimento, a súa venda ou transmisión poderá beneficiarse da exención da ganancia patrimonial que se xere sempre que o importe obtido se reinvista en accións de empresas novas ou de recente creación. (Volver)
(2) Os 10.000 euros dos 110.000 investidos en 2023 que superan a base máxima da dedución estatal poden servir de base da dedución por investimento na adquisición de accións ou participacións sociais en entidades novas ou de recente creación establecida pola Comunidade Autónoma Aragón no exercicio das súas competencias, sempre que cumpran os requisitos e condicións esixidas. (Volver)
(3) Na dedución autonómica o porcentaxe de dedución aplicable é do 20 por 100 cun importe máximo de 4.000 euros que neste caso non se superan. (Volver)