c) Investimentos onde deben materializarse as cantidades destinadas á RIB e importe da materialización

Normativa: número 4 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima. Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

As cantidades destinadas á reserva de investimentos nas Illes Balears deberán materializarse nalgunha dos seguintes investimentos:

Letra A:

1º. Elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible

Entenderase por elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible aqueles elementos aos que se refiren as correspondentes normas de rexistro e valoración ditada en desenvolvemento do Plan Xeral de Contabilidade aprobada mediante Real decreto 1514/2007, do 16 de novembro.

Os elementos patrimoniais poderán ser novos ou usados, sempre que, en caso destes últimos, os devanditos bens non formasen parte, integramente, da materialización da reserva para investimentos nas Illes Balears respecto doutro contribuínte.

Precisións:

Tratandose de investimentos para adquisición de solo, edificado ou non, este debe afectarse:
- Á promoción de vivendas protexidas, cando proceder esta cualificación de acordo co previsto na normativa autonómica reguladora do Decreto 27/2006, do 7 de marzo, polo que se regulan as actuacións do Plan de Vivenda das Illes Balears, e sexan destinadas ao arrendamento pola sociedade promotora.
- Ao desenvolvemento de actividades industriais incluídas nas divisións 1 a 4 da sección primeira das tarifas do Imposto sobre Actividades Económicas, aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1175/1990, do 28 de setembro, polo que se aproban as tarifas e a instrución do Imposto sobre Actividades Económicas.
- Ás actividades sociosanitarias, centros residenciais de maiores, xeriátricos e centros de rehabilitación neurolóxica e física.
- Ás zonas comerciais que sexan obxecto dun proceso de rehabilitación.
- Ás actividades turísticas reguladas no artigo 3.b) da Lei 8/2012, do 19 de xullo do Turismo das Illes Balears, cuxa adquisición teña por obxecto a rehabilitación dun establecemento turístico, dos definidos no artigo 3.h) da citada lei 8/2012.
Aos sos efectos de entender incluído no importe da materialización da reserva o valor correspondente ao chan, consideraranse obras de rehabilitación as actuacións dirixidas á renovación, ampliación ou mellora de establecementos turísticos, sempre que reúnen as condicións necesarias para ser incorporadas ao inmobilizado material como maior valor do inmoble.
No caso de adquisición do inmobilizado intanxible, a reserva non poderá materializarse en marcas nin en coñecementos non patentados, nos termos que regulamentariamente se determinen.
Tratandose de adquisición de elementos de transporte de pasaxeiros por vía marítima deberán dedicarse exclusivamente a servizos públicos no ámbito de funcións de interese xeral que se correspondan coas necesidades públicas das Illes Balears.
Tratandose adquisición de vehículos de transporte de pasaxeiros por estrada cumprirá que a empresa teña o domicilio fiscal no territorio das Illes Balears.

2º. Investimentos que contribúan á mellora ou á protección do medio natural no territorio das Illes Balears

Regulamentariamente determinaranse cales son os de elementos patrimoniais que se considera que contribúen á mellora e protección do medio natural no territorio das Illes Balears.

3ª. Gastos de investigación e desenvolvemento derivado de actividades de investigación, desenvolvemento e innovación tecnolóxica

Teñen a consideración de gastos de investigación e desenvolvemento os derivados de actividades de investigación, desenvolvemento e innovación tecnolóxica a que se refire o artigo 35 da LIS.

Atención: entenderase producida a materialización, incluso nos casos da adquisición mediante arrendamento financeiro, no momento en que os elementos patrimoniais entren en funcionamento.

Importe da materialización dos investimentos da letra A:

Normativa: véxase o número 6 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima. Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

Investimento en elementos patrimoniais: o importe da materialización acada ao prezo de adquisición ou custo de produción dos elementos patrimoniais, con exclusión dos intereses, impostos estatais indirectos e as súas recargas, sen que poida resultar superior ao seu valor de mercado.
Gastos de investigación e desenvolvemento: o importe da materialización da reserva en gastos de investigación, desenvolvemento e innovación tecnolóxica tamén acadará aos proxectos contratados con universidades, organismos públicos de investigación ou centros de innovación e tecnoloxía, oficialmente recoñecidos e rexistrados e situados nas Illes Balears.

Límites do importe da materialización dos investimentos da letra A

Normativa: véxase o número 6 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima. Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

Inmobilizado intanxible: o importe da materialización da reserva en elementos patrimoniais do inmobilizado intanxible non poderá exceder do 50 por 100 do valor total do proxecto de investimento de que formen parte, non sendo que se trate de contribuíntes que teñan a consideración de entidades de reducida dimensión (artigo 101 LIS) no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva.
Estudos preparatorios e de consultoría: computarase o 50 100 do importe dos custos de estudos preparatorios e de consultoría, cando estean directamente relacionados cos investimentos previstos nesta letra A e trátese contribuíntes que teñan a consideración de entidades de reducida dimensión (artigo 101 LIS), no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva.

Letra B:

Creación de postos de traballo relacionados de forma directa cos investimentos previstos na letra A), que se produza dentro dun período de seis meses contado desde a data de entrada en funcionamento do devandito investimento e cumpran determinados requisitos de incremento de cadro de persoal.

A creación de postos de traballo determínase polo incremento do cadro de persoal media total do contribuínte producido no devandito período respecto da cadro de persoal medio dos 12 meses anteriores á data da entrada en funcionamento do investimento, sempre que o devandito incremento se manteña durante un período de cinco anos, agás no caso de contribuíntes que cumpran as condicións do artigo 101 da LIS no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva, quen deberán manter o devandito incremento durante tres anos.

Para o cálculo do cadro de persoal media total da empresa e do seu incremento tomaranse as persoas empregadas, nos termos que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.

Importe da materialización dos investimentos da letra B

Normativa: véxase o número 6 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima. Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

Nos casos de creación de postos de traballo, considerarase producida a materialización unicamente durante os dous primeiros anos desde que se produce o incremento de cadro de persoal e computarase, en cada período impositivo, polo importe do custo medio dos salarios brutos e as cotizacións sociais obrigatorias que se corresponda co devandito incremento.

Letra C:

A subscrición de accións ou participacións no capital emitido por sociedades como consecuencia da súa constitución ou ampliación de capital que desenvolvan no arquipélago a súa actividade, sempre que se cumpran os requisitos establecidos na letra C do número 4 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023.

Estes requisitos son.

Estas sociedades realizarán os investimentos previstos nas letras A e B anteriores, nas condicións reguladas neste apartado. Sempre que tanto a entidade subscritora do capital como a que efectúa o investimento cumpran as condicións do artigo 101 da LIS (isto é, a que se esixen para ser entidades de reducida dimensión), no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva, será posible efectuar os investimentos das citadas letras A e B nos termos e condicións previstas para este tipo de contribuíntes.
Estas sociedades deberán efectuar estes investimentos no prazo de tres anos contado desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que o contribuínte que adquire as accións ou as participacións na súa capital dotase a reserva regulada neste apartado.
Os elementos patrimoniais así adquiridos d eberán manterse en funcionamento nas Illes Balears cinco anos como mínimo nos termos previstos no último parágrafo do número 8 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023.
O importe do valor de adquisición dos investimentos realizadas pola sociedade participada deberá acadar, como mínimo, o importe desembolsado das accións ou participacións adquiridas polo contribuínte.

Os investimentos realizados pola sociedade participada non darán lugar á aplicación de ningún outro beneficio fiscal.

Con esta finalidade, a entidade subscritora do capital procederá a comunicar fidedignamente á sociedade emisora o valor nominal das accións ou participacións adquiridas, así como a data en que termina o prazo para a materialización do seu investimento. A sociedade emisora comunicará fidedignamente á entidade subscritora da súa capital os investimentos efectuados con cargo ás súas accións ou participacións cuxa subscrición supuxese a materialización da reserva, así como a súa data. Os investimentos realizados entenderanse financiadas cos fondos derivados das accións ou participacións emitidas segundo a orde en que se producise o seu desembolso efectivo. No caso de desembolsos efectuados na mesma data, considerarase que contribúen de forma proporcional ao financiamento do investimento.

Importe da materialización dos investimentos da letra C

Normativa: véxase o número 6 do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima. Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023

Considerarase producida a materialización no importe desembolsado con ocasión da súa subscrición.

Tamén terá esta consideración o importe desembolsado en concepto de prima de emisión.

Importante: a parte do investimento financiado con subvencións non se considerará como importe de materialización da reserva