2. Dedución por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears

Normativa: Disposición adicional septuaxésima. Cinco da Lei 31/2022, do 23 de decembro de Orzamentos Xerais do Estado para 2023.

Ámbito temporal: esta bonificación será aplicable nos exercicios 2023, 2024, 2025, 2026, 2027 e 2028.

Contía da dedución

En xeral

O 10 por 100 da parte da cota íntegra minorada, se é o caso, no importe da dedución pola reserva para Investimentos nas Canarias , na parte que proporcionalmente corresponda aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears polos beneficiarios da dedución, sen prexuízo dos límites establecidos no ordenamento comunitario que lle poidan afectar.

Véxase o cadro sobre os límites de axudas a mínimis, que son aplicables aos beneficios fiscais do Réxime fiscal especial das Illes Balears e recóllense no apartado 3 deste apartado sobre o regimen fiscal especial das Illes Balears.
Incremento da porcentaxe da bonificación

A bonificación incrementarase ata o 25 por 100 naqueles períodos impositivos en que, ademais producísese un incremento de cadro de persoal medio nos termos que se indican no seguinte apartado.

Precisións:

Naqueles supostos en que resulte de aplicación no IRPF, ademais desta bonificación (dedución), a dedución pola reserva para investimentos nas Illes Balears, a cota susceptible de bonificación será a cota íntegra minorada no importe da dedución pola reserva para Investimentos nas Illes Balears, na parte que proporcionalmente corresponda aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears.

Así mesmo, en caso de matrimonio, se ambos os dous cónxuxes cumprisen os requisitos para practicar esta bonificación, pero só a un deles resultáselle aplicable a porcentaxe incrementada, e sempre que a cota íntegra da declaración conxunta fóra inferior á suma das bonificacións de ambos os dous, estes poden optar por aplicar en primeiro lugar a bonificación do cónxuxe ao que corresponda a porcentaxe incrementada.

Exemplo:

Declarante

Rendementos derivados bens corporais situados nas Illes Balears: 15.000
Porcentaxe de bonificación aplicable: 25%

Cónxuxe

Rendementos derivados bens corporais nas Illes Balears: 5.000
Porcentaxe de bonificación aplicable: 10%

Base Impoñible declaración conxunta (por existir rendementos negativos): 18.000

Cota íntegra xeral declaración conxunta: 1.800

Cota que corresponde aos rendementos do declarante: 1.800 x 15.000 / 18.000 = 1.500

Cota que corresponde aos rendementos do cónxuxe: 1.800 x 5.000 / 18.000 = 500

A suma da cota que corresponde aos rendementos de ambos os dous excede da cota íntegra xeral polo que o importe máximo ao que se pode aplicar a bonificación será o importe desta (1.800).

Bonificación declarante: 1.500 x 25% = 375

Bonificación declarante: 300 (*) x 10% = 30

(*) Ao aplicar o declarante a bonificación sobre 1.500, o cónxuxe só poderá aplicar a bonificación sobre o importe restante da cota: 1.800 – 1.500 = 300

O importe da bonificación en tributación conxunta será 375 + 30 = 405

Requisitos

Para a aplicación da bonificación deben cumprirse os seguintes requisitos:

Que os bens corporais producidos nas Illes Balears deriven do exercicio de actividades agrícolas, gandeiras, industriais e pesqueiras, neste último caso en relación coas capturas efectuadas na súa zona pesqueira e acuícola.
Que os contribuíntes estean domiciliados enlas Illes Balears . Se os contribuíntes están domiciliados noutros territorios, deben dedicarse á produción dos bens anteriormente sinalados nas Illes Balears mediante sucursal ou establecemento permanente.

Atención: teñase en conta que esta bonificación, non é de aplicación aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears, propios de actividades de construción naval, fibras sintéticas, industria do automóbil, siderurxia e industria do carbón.

Que os contribuíntes determinen os seus rendementos en réxime de estimación directa.
Mantemento ou incremento do cadro de persoal.
1. Para a aplicación da porcentaxe do 10 por 100 esíxese que o cadro de persoal media da entidade no devandito período non sexa inferior ao cadro de persoal media correspondente aos doce meses anteriores ao inicio do primeiro período impositivo en que teña efectos o réxime previsto neste apartado.
  
  Cando a entidade se constituíse dentro do sinalado prazo anterior de doce meses tera en contase o cadro de persoal media que resulte dese período.
  
  Para o cálculo do cadro de persoal media tomaranse as persoas empregadas, nos termos que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.
2. Para a aplicación da porcentaxe incrementada do 25 por 100, ademais do requisito anterior (mantemento do cadro de persoal media), cumprirá que se producise un incremento de cadro de persoal medio non inferior á unidade respecto da cadro de persoal medio do período impositivo anterior e o devandito incremento mantéñase durante, polo menos, un prazo de tres anos a partir da data de finalización do período impositivo en que aplíquese esta bonificación incrementada.
  
  Para o cálculo do cadro de persoal media da entidade tomaranse as persoas empregadas, nos termos que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.
  
  Cando a entidade se constituíse no primeiro período impositivo en que teña efectos o réxime previsto neste apartado, a aplicación da bonificación requirirá que cumpra os requisitos para que resulte de aplicación o tipo de gravame reducido para entidades de nova creación regulados no artigo 29.1 da LIS.
  Con esta finalidade, non se entenderá iniciada unha actividade económica, de acordo co artigo 29.1 da LIS, nos seguintes supostos:
  1. Cando a actividade económica fose realizada con carácter previo por outras persoas ou entidades vinculadas no sentido do artigo 18 desta lei e transmitida, por calquera título xurídico, á entidade de nova creación.
  2. Cando a actividade económica fose exercida, durante o ano anterior á constitución da entidade, por unha persoa física que ostente unha participación, directa ou indirecta, no capital ou nos fondos propios da entidade de nova creación superior ao 50 por cento.
    
    Tampouco teñen a consideración de entidades de nova creación aquelas que formen parte dun grupo nos termos establecidos no artigo 42 do Código de Comercio, con independencia da residencia e da obriga de formular contas anuais consolidadas.
  Neste caso, seguiranse as seguintes regras:
  1. O cumprimento do requisito de mantemento de emprego en períodos impositivos sucesivos virá referido ao cadro de persoal media do primeiro período impositivo da entidade.
  2. Para determinar o cumprimento do requisito de incremento do cadro de persoal media da entidade entenderase que a correspondente ao primeiro período impositivo anterior á constitución é cero.
Que os rendementos netos con dereito a bonificación sexan positivos.

Atención: teñase en conta que esta bonificación si é compatible, canto á creación de postos de traballo, coa reserva de investimentos nas Illes Balears.