Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2023.

Outras deducións xerais de exercicios anteriores

Deducións xerais de exercicios anteriores por investimento empresarial

Cando nun exercicio posterior a aquel en que se aplicasen as deducións por investimento empresarial, prodúzase o incumprimento dalgún dos requisitos establecidos na normativa reguladora do Imposto sobre Sociedades para consolidar o dereito ás devanditas deducións, a regularización deberá realizara o propio contribuínte na declaración do exercicio en que tivese lugar o incumprimento, sumando á cota líquida do imposto, nos termos comentados nos dous primeiros puntos anteriores, o importe das deducións practicadas cuxo dereito se perdese por esta causa, máis os xuros de mora correspondentes ao período durante o cal se gozase da dedución.

De igual xeito procederase en caso de incumprimento das obrigas esixidas para a reserva para investimentos nas Canarias ou da dedución por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Canarias e, desde o 1 de xaneiro de 2023, para a reserva para investimentos nas Illes Balears e a dedución por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears, aplicables durante os exercicios 2023 a 2028.

Con esta finalidade debe terse en conta que, aínda que a dedución por creación de emprego do artigo 37 da LIS non é aplicable desde o exercicio  2020, o incumprimento de calquera dos  seus  requisitos determinará a perda do dereito ás deducións practicadas en exercicios anteriores.

Non obstante, a obriga de  mantemento da relación laboral durante polo menos tres anos desde a data do seu inicio non se entenderá incumprida cando o contrato de traballo se extinga, unha vez transcorrido o período de proba dun ano, por causas obxectivas ou despedimento disciplinario cando un ou outro sexa declarado ou recoñecido como procedente, dimisión, morte, xubilación ou incapacidade permanente total, absoluta ou gran invalidez do traballador.

Precisión : véxanse no Manual práctico de Renda 2019 os requisitos e importe desta dedución.

Deducións por doazóns de bens ou obras de arte acollidas á Lei 30/1994 ou á Lei 49/2002

A perda do dereito á dedución correspondente pola realización de doazóns de bens ou obras de arte en favor de fundacións ou asociacións declaradas de utilidade pública incluídas no ámbito de aplicación da Lei 30/1994, do 24 de novembro, de Fundacións e de Incentivos Fiscais á Participación Privada en Actividades de Interese Xeral, ou no ámbito de aplicación da Lei 49/2002, do 23 de decembro, de Réxime Fiscal das entidades sen fins lucrativos e dos incentivos fiscais ao mecenado, pode producirse como consecuencia da revogación das devanditas doazóns.

Deducións por investimentos ou gastos en bens de interese cultural e por actuacións para a protección e difusión do Patrimonio Histórico Español e do Patrimonio Mundial

A perda do dereito a deducións practicadas en exercicios anteriores polos citados conceptos pode producirse polo incumprimento do requisito de permanencia dos bens do Patrimonio Histórico Español no patrimonio do adquirente durante un prazo de catro anos

Véxase, dentro do Capítulo 16, ao examinar esta dedución  o período de permanencia destes bens no patrimonio do seu titular.

Dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas

A perda do dereito a estas deducións pódese producir polo incumprimento dos requisitos esixidos. Entre outros, os seguintes:

  • Cando se conceda unha subvención e as contías subvencionadas correspóndense con cantidades que formasen parte da base da dedución. Neste caso deberase regularizar a situación tributaria de xeito que non se inclúan na base da dedución as contías correspondentes á devandita subvención (tendo como límite a base máxima anual de dedución). 

  • Cando as obras se realizaron nunha vivenda en expectativa de alugamento e incúmprese o requisito de que a vivenda se alugue antes do 31 de decembro de 2024.

  • Incluír na base de dedución cantidades satisfeitas polas obras realizadas nas vivendas ou en partes das mesmas ou inmobles excluídos da dedución.

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” e de pila de combustible

A perda do dereito a esta dedución pódese producir polo incumprimento dos requisitos esixidos para consolidara. Entre outros, os seguintes:

  • Non adquirir o vehículo antes de que finalice o segundo período impositivo inmediato posterior a aquel en que se satisfixese a cantidade a conta correspondente polo menos ao 25 por 100 do valor de adquisición do mesmo.

  • Cando, con posterioridade á súa adquisición, o vehículo afectásese unha a actividade económica.

  • Cando se conceda unha subvención e as contías subvencionadas correspóndense con cantidades que formasen parte da base da dedución. Neste caso, recibida a resolución definitiva sobre a súa concesión, deberase regularizar a situación tributaria de xeito que non se inclúan na base da dedución as contías correspondentes á devandita subvención (tendo como límite a base máxima anual de dedución). 

  • Que o prezo de venda do vehículo adquirido (antes de IVE ou IXIC ) supere os importes máximos establecidos, se é o caso, para cada tipo de vehículo no Anexo III do Real decreto 266/2021, do 13 de abril, polo que se aproba a concesión directa de axudas as comunidades autónomas e ás cidades de Ceuta e Melilla para a execución de programas de incentivos ligados á mobilidade eléctrica (MOVES III) no marco do Plan de Recuperación, Transformación e Resiliencia Europeo, calculado nos termos establecidos na devandita norma.

Dedución pola instalación de infraestrutura de recarga

A perda do dereito a esta dedución pódese producir polo incumprimento dos requisitos esixidos para consolidara. Entre outros, os seguintes:

  • Cando habendose practicado a dedución sen descontar da base de dedución unha subvención por acharse pendente de resolución definitiva a concesión da mesma, esta fose finalmente concedida, deberase regularizar a situación tributaria de xeito que non se inclúan na base da dedución as contías correspondentes á devandita subvención (tendo como límite a base máxima anual de dedución). A diferenza da dedución por adquisición de vehículos eléctricos novos, o contribuínte non debe descontar o importe da subvención da base de dedución ata que non reciba resolución definitiva sobre a concesión da axuda solicitada.

  • Cando con posterioridade á instalación do punto de recarga afectásense á actividade económica os sistemas de recarga de baterías a que se refire a disposición adicional quincuaxésimo oitava da Lei do IRPF.

  • Non contar coas autorizacións e permisos establecidos na lexislación vixente para a instalación de puntos de recarga.

Atención: teñase en conta que, ao entrar en vigor no exercicio 2023 as deducións pola adquisición de vehículos eléctricos novos e pola instalación de infraestruturas de recarga, a perda do dereito á práctica das mesmas non se poderá producir neste exercicio.