Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2023.

Caso a) Alta na Seguridade Social con posterioridade ao nacemento e 30 días cotizados no mes de maio

Dona M.D.Ou non estaba no momento do nacemento dos seus xemelgos dada de alta na Seguridade Social nin nalgunha mutualidade, pero en abril foi contratada pola empresa TT e dada de alta na Seguridade Social, cumprindo co requisito de ter un período mínimo de 30 días cotizados ata o día 20 de maio de 2023 e o importe total das cotizacións anuais ascende a 475 euros. 

A contribuínte non traballara con anterioridade a esta data.

Solución:

1. Importe da dedución por maternidade

Dedución correspondente a cada un dos xemelgos:

  • Número de meses de cumprimento dos requisitos: 8 meses

  • Importe da dedución: [(8 meses x 100 euros) + (1 mes x 150)] = 950

  • Límite da dedución por fillo (1.350 euros).

  • Importe total da dedución correspondente aos xemelgos = 950 x 2 = 1.900

Nota: neste suposto, a contribuínte, con posterioridade ao nacemento dos xemelgos pasou a estar de alta na Seguridade Social con posterioridade ao nacemento, acadando os 30 días cotizados que esixe o artigo 81 da Lei do IRPF en maio, polo que lle corresponden 100 euros por cada mes a partir dese momento (incluído maio) máis o incremento de 150 euros correspondentes ao mes en que acada o devandito período mínimo.

Polo tanto, dona M.D.Ou terá dereito á dedución por un importe total de 1.900 euros (950 euros x cada xemelgo, ao terse en conta 8 meses – de maio a decembro - máis o incremento de 150 euros correspondentes ao mes de maio, en que acada o período mínimo de cotización).

Non se tiveron en conta as cotizacións para determinar o importe deducible porque a partir do 1 de xaneiro de 2023 desaparece esta limitación do importe da dedución ás cotizacións reportadas no período impositivo.

Dedución correspondente ao fillo maior:

  • Número de meses de cumprimento dos requisitos: 4 meses

  • Importe da dedución [(4 meses x 100 euros) + (1 mes x 150)] = 550

  • Límite da dedución por fillo (1.350 euros)

Nota : como dona M.D.Ou non traballou con anterioridade a maio de 2023 nunca tivo dereito á dedución por maternidade polo fillo maior. Non obstante, como a partir do 1 de xaneiro de 2023 ampliáronse os supostos que dan dereito a esta, do mesmo xeito que no caso dos xemelgos, dona M.D.Ou xera tamén dereito á dedución por maternidade polo fillo maior a partir do mes de maio incluído, mes en que cumpre o requisito de acadar os 30 días cotizados e mánténo ata o mes anterior a que o neno alcance a idade de 3 anos, isto é, de maio a agosto ambos os dous incluídos, pois o día 2 de setembro de 2023 o neno cumpre 3 anos.

Ao desaparecer o límite das cotizacións reportadas no período impositivo o importe correspondente á dedución por maternidade por este fillo ascende a 550 euros (100 euros por cada mes a partir de maio, máis o incremento de 150 euros correspondentes ao mes de maio en que acada o devandito período mínimo de 30 días cotizados).

Importe total dedución por maternidade 2023: (1.900 + 550) = 2.450

2. Incremento adicional por gastos de custodia

Incremento adicional correspondente ao fillo maior:

  • Número de meses de cumprimento dos requisitos: 2 meses

  • Importe do incremento (1.000 euros ÷ 12 meses x 2 meses) = 166,67

Nota : no presente caso, o incremento adicional por gastos de custodia do fillo menor de tres anos en gardarías ou centros de educación infantil autorizados pode acadar ata 1.000 euros anuais e calcularase proporcionalmente ao número de meses en que se cumpran de forma simultánea os requisitos esixidos no artigo 81.1 e 2 da Lei do IRPF. Os meses que hai que tomar en consideración son exclusivamente aqueles en que os gastos abonados se efectúen por mes completo. Polo tanto, na medida en que só ten dereito á dedución por maternidade a partir do mes de maio, incluído, e o incremento por gasto en gardaría só se pode estender ata o mes previo ao inicio do segundo ciclo de educación infantil (setembro) computando os meses completos, só se teñen en conta 2 meses completos (maio e xuño), polo que o cálculo será 1000 euros ÷ 12 meses x 2 meses) = 166,67 euros.

  • Límite do incremento: 166,67 euros.

  • O incremento de 166,67 euros non supera o límite do importe total do gasto efectivo non subvencionado dos gastos de custodia: 2.290 euros.

Nota : de acordo co artigo 81 da Lei do IRPF e o artigo 60 do Regulamento do IRPF, o gasto total non subvencionado correspondente ás cantidades totais anuais (por meses completos ou incompletos) satisfeitas a gardarías ou centros de educación infantil autorizados pola preinscrición e matricula dos devanditos menores, a asistencia, en horario xeral e ampliado, e a alimentación, minorásese nas cantidades dos devanditos gastos que fosen satisfeitas polas empresas empregadoras dos beneficiarios que tivesen a consideración de rendementos do traballo en especie exenta por aplicación do que se dispón nas letras b) ou d) do apartado 3 do artigo 42 da Lei do IRPF.

Polo tanto, no presente caso os gastos de custodia serán: 300 (matrícula) + 3.000 (6 meses completos) + 250 (mes de xullo incompleto) – 700 (importe subvencionado) – 560 (80 x 7 meses, correspondente á retribución en especie exenta) = 2.290 euros.

Atención: aínda que fose pago por ambos os dous proxenitores ao 50 por 100, considerarase tanto o importe pago pola nai ou o contribuínte con dereito ao referido incremento, como o satisfeito polo outro proxenitor.

3. Resultado da declaración

Cota diferencial: 1.500,00

Dedución por maternidade

  • Importe da dedución (1.900 + 550) = 2.450

  • Incremento por gastos en gardarías (166,67) = 166,67

Resultado da declaración (1.500 − 2.450 − 166,67): −1.116,67