Base liquidable

Reducións da base impoñible xeral

Reducións por achegas e contribucións a sistemas de previsión social

• Achegas anuais máximas (agás para seguros colectivos de dependencia) e l ímite máximo conxunto de redución

  Dous son as novidades que, en relación cos límites de redución por achegas e contribucións a sistemas de previsión social, introduciu no IRPF o artigo 62 da Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023:

  1. Con respecto ao incremento do límite adicional de 8.500 euros (ao límite xeral de 1.500 euros), a contía máxima das achegas que poida realizar un traballador por conta allea ao mesmo instrumento de previsión social ao que se realizaron contribucións por parte do empresario vincúlase tanto aos rendementos íntegros totais que perciba o traballador dese empregador (segundo sexan inferiores ou superiores a 60.000 euros) como ao resultado de aplicar á respectiva contribución empresarial o multiplicador que corresponda de acordo co que se establece no artigo 52 da Lei do IRPF .

  2. Ademais, créase un novo límite de redución de 4.250 euros, adicional ao límite xeral de 1.500 euros, aplicable a:

     • As achegas aos plans de pensións sectoriais, realizadas por de traballadores por conta propia ou de autónomos que se adhiran aos devanditos plans por razón da súa actividade

     • As achegas aos plans de pensións de emprego simplificado de traballadores por conta propia ou de autónomos de nova creación. 

     • As achegas propias que o empresario individual ou o profesional realice a plans de pensións de emprego, de que sexa promotor e, ademais, partícipe.

     • As achegas propias que o empresario individual ou o profesional realice a Mutualidades de Previsión Social de que sexa mutualista,

     • As achegas propias que o empresario individual ou o profesional realice a plans de previsión social empresarial ou seguros colectivos de dependencia de que, pola súa parte, sexa tomador e asegurado.

• Produtos paneuropeos de pensións individuais

  A Lei 12/2022, do 30 de xuño, de regulación para o impulso dos plans de pensións de emprego, pola que se modifica o texto refundido da Lei de Regulación dos Plans e Fondos de Pensións, aprobado por Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro, engadiu unha disposición adicional quincuaxésimo segunda á Lei do IRPF co fin de equiparar o tratamento fiscal dos produtos paneuropeos de pensións individuais ao dos plans de pensións. Deste xeito:

  1. As achegas do aforrador aos produtos paneuropeos de pensións individuais poderán reducir a base impoñible xeral nos mesmos termos que as realizadas aos plans de pensións e incluiranse no límite máximo conxunto, previsto no artigo 52 da Lei do IRPF, para sistemas de previsión social.

  2. As prestacións percibidas polos seus beneficiarios terán en todo caso a consideración de rendementos do traballo e non estarán suxeitas ao ISD.

  3. O contribuínte deberá repor as reducións na base impoñible indebidamente practicadas, mediante as oportunas autoliquidacións complementarias, con inclusión dos xuros de mora se dispuxese dos dereitos de contido económico derivados das achegas a produtos paneuropeos de pensións individuais, total ou parcialmente, en supostos distintos dos previstos na normativa de plans e fondos de pensións. As cantidades percibidas que excedan do importe das achegas regularizadas tributarán como rendemento do traballo no período impositivo en que se perciban.

Reducións por achegas a patrimonios protexidos de persoas con discapacidade

Como consecuencia da modificación levada a cabo pola Lei 13/2023, 24 de maio (BOE do 25 de maio) na Lei 41/2003, do 18 de novembro, de protección patrimonial das persoas con discapacidade, todos os beneficios fiscais establecidos en relación a patrimonios protexidos das persoas con discapacidade constituída de acordo coa citada Lei 41/2003, son aplicables nos mesmos termos e condicións aos formalizados de acordo co dereito civil propio autonómico naquelas Comunidades Autónomas con competencias constitucionais para regular o seu propio dereito civil, foral ou especial, nesta materia.

Así mesmo, e exclusivamente para os efectos de tales beneficios fiscais ou aos efectos fiscais correspondentes a calquera norma tributaria estatal, considerarase que a persoa con discapacidade a cuxo beneficio se constitúe o patrimonio protexido é o titular dos bens e dereitos que integran o devandito patrimonio e que as achegas realizadas ao mesmo por persoas distintas ao devandito titular constitúen transmisións a este a título lucrativo.