Saltar ao contido principal
Manual práctico de Renda 2023.

Deducións da cota íntegra

Dedución por investimento en empresas de nova ou recente creación

Con efectos 1 de xaneiro de 2023, auméntase a base máxima de dedución de 60.000 a 100.000 euros e increméntase a porcentaxe de dedución do 30 ao 50 por 100.

Ademais, para a aplicación desta dedución ás empresas emerxentes, ás que se refire o apartado 1 do artigo 3 da Lei 28/2022, do 21 de decembro, de fomento do ecosistema das empresas emerxentes, algúns dos requisitos esixidos son eliminados ou ampliados.

Deducións por  incentivos e estímulos ao investimento empresarial en actividades económicas en estimación directa

Réxime xeral e réximes especiais de deducións por incentivos e estímulos ao investimento empresarial da Lei do Imposto sobre Sociedades

  • Réxime xeral de deducións

    Dedución por investimentos en producións cinematográficas e series audiovisuais españolas (art. 36.1 LIS) e  dedución por produción de determinados espectáculos en vivo (art. 36.3 LIS)

    A Lei 38/2022, do 27 de decembro, para o establecemento de gravames temporais enerxético e de entidades de crédito e establecementos financeiros de crédito e pola que se crea o Imposto Temporal de Solidariedade das Grandes Fortunas, e modifícanse determinadas normas tributarias (BOE do 28 de decembro) modificou na súa disposición final quinta.Dous, con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2023, os apartados 1 e 2 do artigo 36 da LIS para incrementar os límites da dedución por investimentos en producións cinematográficas e series audiovisuais españolas e estranxeiras.

    En concreto, elévase de 10 a 20 millóns de euros o importe máximo da dedución, agás no caso de series audiovisuais, para as que se establece un novo límite propio que será de 10 millóns de euros por cada episodio producido.

    Adicionalmente, elimínase o límite establecido para a determinación da base da dedución regulada no apartado 2 do artigo 36 da LIS en relación cos gastos do persoal creativo.

  • Dedución por contribucións empresariais a sistemas de previsión social empresarial (art. 38 ter LIS)

    Inclúese unha nova dedución na cota íntegra polo 10 por 100, vinculada a contribucións empresariais a sistemas de previsión social empresariais imputadas a favor dos traballadores con retribucións brutas anuais inferiores a 27.000 euros.

    Non obstante, no caso de que as citadas retribucións brutas anuais fosen iguais ou superiores a 27.000 euros, a dedución aplicarase sobre a parte proporcional das contribucións empresariais que correspondan ao importe da retribución bruta anual sinalado con anterioridade. 

    Para os contribuíntes do IRPF, a disposición adicional terceira do Real Decreto-lei 13/2022, do 26 de xullo, polo que se establece un novo sistema de cotización para os traballadores por conta propia ou autónomos e mellórase a protección por cesamento de actividade (BOE do 27 de xullo), concretou que, con efectos desde o 1 de xaneiro de 2023, as persoas traballadoras autónomas con traballadores ao seu cargo poderán practicar esta dedución nos termos e condicións previstas no artigo 68.2 da Lei do IRPF.

  • Réximes especiais de deducións 

    Programas de apoio a acontecementos de excepcional interese público.

    Inclúense novas deducións no ámbito empresarial vinculado a acontecementos de excepcional interese público aprobado na Lei a Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023 (BOE do 24 de decembro).

Réxime fiscal especial das Illes Balears

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028 introdúcese un réxime fiscal especial para as Illes Balears, que dá dereito aos contribuíntes do IRPF que desenvolvan actividades económicas en estimación directa a unha dedución da cota íntegra polos rendementos netos de explotación destinada á reserva para investimentos e a unha bonificación correspondente aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears por eles mesmos, propios de actividades agrícolas, gandeiras, industriais e pesqueiras. O devandito réxime fiscal comprende as seguintes medidas:

  • Dedución por dotacións á Reserva para Investimentos nas Illes Balears

    A reserva para investimentos nas Illes Balears regúlase en termos moi similares a dedución por dotacións á Reserva para Investimentos nas Canarias (prevista no artigo 27 e na disposición adicional undécima Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias), pero con suxeición, canda o resto de axudas e beneficios fiscais, aos límites fixados polo ordenamento comunitario para axudas de "minimeus".

  • Dedución por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears

    Con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028 establécese para os contribuíntes do IRPF que exerzan as actividades agrícolas, gandeiras, industriais e pesqueiras, neste último caso en relación coas capturas efectuadas na súa zona pesqueira e acuícola, a posibilidade de aplicar unha bonificación do 10 por 100 da cota íntegra correspondente a estes rendementos, desde que determinen os rendementos polo método de estimación directa, teñan a súa residencia nas Illes Balears e cumpran determinados requisitos. 

    A bonificación aplicarase sobre a parte da cota íntegra que proporcionalmente corresponda aos rendementos derivados das actividades de produción sinalada.

Estes beneficios fiscais (bonificación e reserva para investimentos nas Illes Balears), conxuntamente con calquera outra axuda percibida ao abeiro da normativa sobre axudas de “minimeus”, non poderán superar os importes que, para o seu respectivo ámbito de aplicación, establecen os Regulamentos da Unión Europea.

Deducións por donativos e outras achegas

Donativos, doazóns e achegas para actividades prioritarias de mecenado

A disposición adicional quincuaxésimo sétima Lei 31/2022, do 23 de decembro, de Orzamentos Xerais do Estado para o ano 2023 (BOE do 24 de decembro), establece para 2023 as actividades que se consideran actividades prioritarias de mecenado e eleva en cinco puntos porcentuais as porcentaxes e os límites da dedución por donativos do artigo 19 da Lei 49/2002, do 23 de decembro, en relación con estas actividades.

Dedución por residencial habitual e efectiva na illa da Palma durante o exercicio 2023

O artigo 67 da Lei de Orzamentos Xerais do Estado para 2023 engade unha disposición adicional quincuaxésimo sétima na Lei do IRPF para permitir que, exclusivamente nos períodos impositivos 2022 e 2023, os contribuíntes con residencia habitual e efectiva na Illa da Palma poidan aplicar a dedución prevista para os residentes en Ceuta e Melilla no artigo 68.4.1º desta Lei do IRPF.

Dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas

Amplíase un ano máis o ámbito temporal de aplicación da dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas de acordo co que se dispón no Real Decreto-lei 18/2022, do 18 de outubro, polo que se aproban medidas de reforzo da protección dos consumidores de enerxía e de contribución á redución do consumo de gas natural en aplicación do «Plan + seguridade para a túa enerxía (+SE)», así como medidas en materia de retribucións do persoal ao servizo do sector público e de protección das persoas traballadoras agrarias eventuais afectadas pola seca.

Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible e puntos de recarga

A fin de fomentar a mobilidade eléctrica e reducir a dependencia de combustibles fósiles, o artigo 189 do Real Decreto-lei 5/2023, do 28 de xuño (BOE do 29 de xuño) modificou, con efectos do 30 de xuño de 2023, a Lei do IRPF para establecer dúas novas deducións temporais na cota íntegra estatal, que serán aplicables ata o 31 de decembro de 2024:

  • Dedución pola adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" e de pila de combustible novo.

  • Dedución para a instalación de puntos de recarga de baterías para os devanditos vehículos eléctricos.

O importe destas deducións, do mesmo xeito que a dedución por obras de mellora da eficiencia enerxética de vivendas, recae exclusivamente sobre a cota íntegra estatal.