Pro rata xeral

1. Aplícase cando o suxeito pasivo efectúa conxuntamente operacións con e sen dereito a dedución e non sexa de aplicación a pro rata especial.

2. As cotas soportadas son deducibles na porcentaxe seguinte:

   Porcentaxe de dedución = (operacións con dereito a dedución ÷ total de operacións) x 100

   O resultado desta operación redondéase na unidade superior.

   Criterios a ter en conta en relación coas subvencións:

   Coa aprobación da Lei 3/2006, do 29 de marzo, elimínase toda restrición no dereito á dedución como consecuencia da percepción de calquera subvención, xa sexa corrente ou de capital. Non obstante, computaranse para o cálculo da pro rata, incluíndoas tanto no numerador coma no denominador, as subvencións que constitúen contraprestación, total ou parcial, das operacións suxeitas, e as vinculadas ao prezo, en función de se forman parte da base impoñible de operacións que xeran ou non o dereito a dedución.

   Non se computan no numerador nin no denominador:

   1. As operacións realizadas desde establecementos permanentes situados fóra do territorio de aplicación do imposto.

   2. As cotas do IVE que gravasen as operacións realizadas polo suxeito pasivo.

   3. As entregas e exportacións dos bens de investimento.

   4. As operacións inmobiliarias ou financeiras que non constitúan actividade empresarial ou profesional habitual do suxeito pasivo.

   5. As operacións non suxeitas ao imposto segundo o que se dispón no artigo 7 da Lei do IVE.

   6. Os autoconsumos por cambio de destino das existencias que pasan a utilizarse como bens de investimento.

   7. As subvencións que non formen parte da base impoñible.

   O importe das operacións determínase segundo o establecido para a determinación da base impoñible, incluso nas operacións exentas ou non suxeitas ao imposto.

   Para efectuar a imputación temporal aplícanse as normas sobre a devindicación do imposto.

   Cálculo do IVE soportado que é deducible:

   1. Cada ano natural aplícase provisionalmente o porcentaxe de dedución definitivo do ano precedente.

      Pode solicitarse a aplicación dunha porcentaxe provisional distinta cando se produzan circunstancias susceptibles de alteraro significativamente.

      A devandita solicitude debe formularse nos seguintes prazos:

      • No mes de xaneiro do ano en que provea efectos.

      • Ata a finalización do mes seguinte a aquel en que se produzan as circunstancias que xustifican a solicitude.

      Nestes casos, as cotas afectadas pola nova porcentaxe provisional de dedución serán as soportadas a partir da data que indique a Administración. En caso de autorización mediante silencio positivo, aplicarase a nova porcentaxe ás cotas soportadas a partir do primeiro día do período de liquidación do imposto seguinte a aquel en que recaese a autorización.

      A solicitude formúlase ante o órgano competente da Axencia Tributaria e enténdese concedida unha vez transcorrido un mes (contado desde que a solicitude tivese entrada no rexistro do órgano competente para a súa tramitación) sen que se notificase resolución.

      No primeiro ano do exercicio das actividades ou no caso de deducións anteriores á realización habitual das entregas de bens ou prestacións de servizos, a porcentaxe de dedución será o proposto polo suxeito pasivo á Administración, non sendo que esta fixe un diferente.

   2. Na última autoliquidación, o suxeito pasivo calcula a pro rata de dedución definitiva en función das operacións realizadas no ano natural.

   3. O porcentaxe de dedución definitivo aplícase ás cotas soportadas durante o ano natural debendo regularizar as deducións practicadas.