Réxime de tributación conxunta con Navarra

Deberán cubrir este apartado da páxina 26 do modelo 200 todos aqueles contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que deban tributar conxuntamente á Administración do Estado e á Comunidade Foral de Navarra, sempre que, ademais, estean sometidos á normativa do Estado. Este colectivo de contribuíntes está composto por aqueles que reúnen unha das dúas seguintes circunstancias:

• Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio común, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 7 millóns de euros.

• Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio foral, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo, o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 7 millóns de euros e que o total das operacións realizadas en territorio común constitúan, polo menos, o 75 por cento do total das realizadas no exercicio anterior.

Os criterios anteriores son tamén aplicables aos contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas suxeitas ao mesmo mediante establecemento permanente.

Para determinar a tributación dos grupos fiscais aplicaranse as seguintes regras:

• Os pagamentos fraccionados efectuaranse en proporción ao volume de operacións realizadas en cada territorio de acordo coa proporción determinada na última declaración-liquidación do imposto.

• O réxime de consolidación fiscal será o correspondente ao da Comunidade Foral cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos a normativa foral en réxime de tributación individual. En cambio, será o correspondente ao réxime de consolidación fiscal de territorio común cando a sociedade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos ao réxime tributario de territorio común en réxime de tributación individual. Con esta finalidade, consideraranse excluídas do grupo fiscal as sociedades que estivesen suxeitas á outra normativa.

  Os grupos fiscais en que a entidade dominante estiver suxeita á normativa foral en réxime de tributación individual, equipararanse no seu tratamento fiscal aos grupos fiscais en que a entidade dominante sexa non residente en territorio español.

  En todo caso, aplicarase idéntica normativa á establecida en cada momento polo Estado para a definición de grupo fiscal, sociedade dominante, sociedades dependentes, grao de dominio e operacións internas do grupo.

  Por outra banda, e de acordo ao que se establece na disposición transitoria décimo sétima da Lei 28/1990, do 26 de decembro, pola que se aproba o Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra, engadida pola Lei 14/2015, do 24 de xuño:

  • Os grupos fiscais sometidos a normativa común en períodos impositivos iniciados con anterioridade a 1 de xaneiro de 2015 que inclúan entidades dependentes suxeitas á normativa foral de Navarra en réxime individual, poderán optar por manter ás devanditas entidades no grupo fiscal nos períodos impositivos que se inicien con posterioridade, sempre que a data de inicio destes non sexa posterior a 31 de decembro de 2024 e cúmpranse os requisitos establecidos no artigo 58 de LIS.

  • A opción sinalada no parágrafo anterior deberase exercer no primeiro período impositivo que se inicie a partir do 1 de xaneiro de 2015 e comunicarase á Facenda Tributaria de Navarra e á Administración tributaria do Estado. Exercitada a opción, o grupo fiscal quedará vinculado á mesma durante os períodos impositivos seguintes, en tanto cúmpranse os requisitos do artigo 58 e mentres non se renuncie á súa aplicación. A renuncia deberá exercerse no prazo de 2 meses contado desde a finalización do último período impositivo da súa aplicación e deberá ser comunicada a ambas as dúas Administracións.

• O réxime tributario das agrupacións de interese económico e unións temporais de empresas corresponderá a Navarra cando a totalidade das entidades que as integren estean sometidas a normativa foral, sen prexuízo de que a distribución do beneficio dos devanditos agrupamentos de empresas realícese de acordo cos criterios sinalados, para os efectos do Imposto sobre Sociedades, no Convenio Económico entre o Estado e a Comunidade Foral de Navarra.

Por último, con respecto á determinación da normativa aplicable para os efectos do Imposto sobre Sociedades no País Vasco e Navarra, reprodúcese a continuación o seguinte esquema: