Réxime de tributación conxunta co País Vasco

Deberán cubrir este apartado da páxina 26 do modelo 200 todos aqueles contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que deban tributar conxuntamente á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco, sempre que , ademais, estean sometidos á normativa do Estado . Este colectivo de contribuíntes é aquel que reúne unha das dúas seguintes circunstancias, de acordo co que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco aprobado pola Lei 12/2002, do 23 de maio (modificada pola Lei 28/2007, do 25 de outubro, pola Lei 7/2014, do 21 de abril e pola Lei 10/2017, do 28 de decembro):

• Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio común, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 10 millóns de euros.

• Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio foral, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo, o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 10 millóns de euros e o total das operacións realizadas en territorio común constitúan, polo menos, o 75 por cento do total das realizadas no exercicio anterior.

Os criterios anteriores son tamén aplicables aos contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas suxeitas ao mesmo mediante establecemento permanente.

Ademais, deberase ter en conta as seguintes precisións:

• Os pagamentos fraccionados efectuaranse en proporción ao volume de operacións realizadas en cada territorio de acordo coa proporción determinada na última declaración do imposto.

• Os grupos fiscais quedan suxeitos ao réxime de consolidación fiscal foral cando a entidade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos a normativa foral en réxime de tributación individual. Así mesmo, estarán suxeitos ao réxime de consolidación fiscal de territorio común cando a entidade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos ao réxime tributario de territorio común en réxime de tributación individual. Con esta finalidade, considéranse excluídas do grupo fiscal as sociedades que estean suxeitas á outra normativa.

  De acordo co previsto na disposición adicional duodécima da LIS, para os efectos do réxime de consolidación fiscal establecido no Capítulo VI do Título VII da LIS , os grupos fiscais en que a entidade dominante sexa unha entidade residente en territorio español e sometido á normativa foral no Imposto sobre Sociedades de conformidade co Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, equipararanse no seu tratamento fiscal aos grupos fiscais en que a entidade dominante sexa non residente en territorio español.

• O réxime tributario das agrupacións de interese económico e unións temporais de empresas corresponde ao País Vasco , cando a totalidade das entidades que as integren estean suxeitas a normativa foral.

Por último, con respecto á determinación da normativa aplicable para os efectos do Imposto sobre Sociedades no País Vasco e Navarra, reprodúcese a continuación o seguinte esquema: