Saltar ao contido principal
Manual práctico de Sociedades 2021

Xuros de mora

1.Cálculo dos xuros de mora

Para o cálculo dos xuros de mora, o termo inicial do cómputo coincide coa data do día seguinte ao da finalización do prazo voluntario de presentación da declaración do período impositivo en que se aplicaron os beneficios fiscais que se restitúen e o termo final coincide coa data de presentación da declaración do período impositivo no que se incumpriron as condicións establecidas para o desfrute do correspondente beneficio fiscal.Se como resultado da declaración á que se aplicaron os beneficios que agora se restitúen se obtivo devolución, o termo inicial do cómputo coincidirá coa data en que se percibiu a devolución.Para o cálculo dos xuros de mora aplícase aos días transcorridos de cada ano e comprendidos no período de demora o tipo de xuro de demora vixente en cada un deles.A fórmula a empregar é a seguinte:

Xuros de mora = C x ∑TnxIDn/365(*) x 100

(*) Tratándose de anos bisestos tomará 366 días en lugar de 365.

Na que:

C:importe dos beneficios a restituír.

Tn:número de días do período de demora en cada un dos anos deste, que son os transcorridos entre o 1 de xaneiro ou o día seguinte á data de vencemento do prazo voluntario de presentación da declaración do período impositivo en que se aplicaron os beneficios que se restitúen, se este for posterior, (ou, no seu caso, dende a data en que se obtivo a devolución) e a data de presentación da declaración na que se restitúen os beneficios indebidamente gozados ou, no seu defecto, o 31 de decembro.

IDn:xuro de mora vixente en cada un dos anos comprendidos no período de demora.

2.Tipos de xuro de mora aplicables

AnoTipos de xuro de mora aplicable
Porcentaxe
2002 5,5
2003 5,5
2004 4,75
2005 5
2006 5
2007 6,25
2008 7
2009 7/5
2010 5
2011 5
2012 5
2013 5
2014 5
2015 4,375
2016 3,75
2017 3,75
2018 3,75
2019 3,75
2020 3,75
2021 3,75

3.Cumprimentación do modelo 200

Nas casas [00617] e [00618] «Xuros de mora» (no caso de que tribute exclusivamente ao Estado ou ante unha ou varias das Administracións tributarias forais, respectivamente) da páxina 14 bis do modelo 200, reflectirase o importe dos xuros de mora correspondentes ás cantidades que, en concepto de reintegro pola perda de beneficios fiscais aplicados en períodos impositivos anteriores, teríanse consignado, se é o caso, nas casas [00615] e [00616] e [00633] e [00642].Ademais, naqueles supostos en que a perda de beneficios fiscais supoña a integración na base impoñible dos beneficios indebidamente percibidos, reflectirase nestas casas o importe dos xuros de mora correspondentes á parte de cota derivada da devandita integración.

A ter en conta:

Nos supostos de tributación conxunta, consignarase nas casas [00617] e [00618] os xuros de mora así calculados na proporción que corresponda a cada Administración, pola perda de beneficios fiscais cuxos importes se consignasen nas casas [00615] e [00616], ou nas casas [00633] e [00642], respectivamente, e, no seu caso, ademais, os que correspondan á parte de cota derivada da integración na base impoñible dos beneficios indebidamente percibidos.