Formalización do modelo 200

Soamente no suposto en que o importe do recadro [00550] «Base impoñible antes da aplicación da reserva de capitalización e compensación de bases impoñibles negativas» sexa positivo e distinto de cero, os contribuíntes poderán compensar as bases impoñibles negativas procedentes de períodos anteriores, consignando no recadro [00547] «Compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores» da páxina 13 do modelo 200, como diminución do importe do recadro [00550], o importe das mesmas que decidan compensar na presente declaración. O importe consignado no recadro [00547] será o que resulte da formalización do cadro de desagregación «Detalle de bases impoñibles negativas» da páxina 15 do modelo 200 que se explica ao final deste apartado.

Para o cálculo do límite á compensación de bases impoñibles negativas, non se debe ter en conta o importe das quitacións ou esperas consecuencia dun acordo cos acredores non vinculados co contribuínte. Polo tanto, o devandito importe deberá consignarse no recadro [00545] «Rendas correspondentes a quitacións por acordo con acredores (art. 26.1 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 (recadro [00593] «Rendas corresp. a quitacións por acordo con acredores non vinculados cooperativas (a nivel cota) (DÁ 8ª Lei 20/1990)» da páxina 14 do modelo 200 no caso de sociedades cooperativas).

Por este mesmo motivo, o importe das rendas correspondentes á reversión das perdas por deterioración que se integren na base impoñible por aplicación do que se dispón na disposición transitoria décimo sexta da LIS , deberase consignar no recadro [01509] «Rendas correspondentes á reversión de deterioracións (DT 16ª.8 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 (recadro [01510] «Rendas correspondentes á reversión de deterioracións cooperativos (a nivel cota) (DT 16ª.8 LIS)» da páxina 14 do modelo 200 no caso de sociedades cooperativas).

Polo tanto, e unicamente para determinar o importe do recadro [00547] que estará afectado pola aplicación da correspondente limitación establecida para a compensación de bases impoñibles negativas, restarase ao devandito recadro [00547] o importe que figure nos citados recadros [00545] e [01509] (recadros [00593] e [01510] en caso de sociedades cooperativas).

Para ter en conta:

Deberase incluír na páxina 1 do modelo 200, información sobre o importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo, para os efectos de determinar a aplicación da tributación mínima (art. 30 bis LIS) e dos límites á compensación das bases impoñibles negativas nos termos previstos no artigo 26 da LIS.

A opción marcada polo contribuínte tera en contase tamén para determinar os límites no cálculo das correccións contables derivadas da aplicación do artigo 11.12 da LIS , da compensación de cotas negativas polas perdas das cooperativas e das deducións por dobre imposición, polo que unha vez cumprimentado o cadro da páxina 1 do modelo 200, non se volverá a mostrar noutras pantallas.

Nota común aos recadros [00550] «Base impoñible antes da aplicación da reserva de capitalización e compensación de bases impoñibles negativas» e [00547] «Compensación de bases impoñibles negativas períodos anteriores »:

Se o importe do recadro [00550] é cero ou negativo, en ningún caso poderá compensarse cantidade algunha das bases impoñibles negativas de períodos impositivos anteriores, e deberase consignar a cifra cero («0 ») no recadro [00547].
Se o importe do recadro [00550] é positivo, o importe do recadro [00547] minorado se é o caso, polos importes consignados nos recadros [00545] e [01509], terá como límite o do recadro [00550]. É dicir, da aplicación do recadro [00547] non poderá resultar un importe negativo no recadro [00552] «Base impoñible» en ningún caso.

Formalización do cadro «Detalle da compensación de bases impoñibles» (páxina 15 do modelo 200)

A entidade declarante, non sendo que se trate dunha sociedade cooperativa, ou de entidades pertencentes a un grupo fiscal que marquen os recadros [00009] ou [00010] respecto do ano do que proveñen as bases impoñibles negativas pendentes de compensar ao inicio do período impositivo obxecto de declaración, deberá cubrir este cadro da forma que se detalla a continuación:

Na columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período »recollerase os importes relativos á compensación de bases impoñibles negativas xeradas nos períodos 1997 a 2022, pendentes de aplicación ao inicio do período impositivo.

A fila «Compensación de base ano 2022^(*)» soamente deberá cubrirse se a entidade declarante ten bases impoñibles negativas por outro período impositivo iniciado tamén en 2022, pero inferior a 12 meses e previo ao período impositivo que é obxecto de declaración.
No caso de entidades cuxo período impositivo non se corresponda co ano natural ou que teñan período impositivo partido, as bases impoñibles negativas de períodos anteriores pendentes de compensación deberán incluírse como procedentes do ano en que o exercicio se iniciase.
Na columna «Aplicada nesta liquidación »recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) do importe correspondente da columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período », que se aplica na liquidación do período impositivo obxecto de declaración.

Nesta columna non debe incluírse o importe da base impoñible negativa que, se é o caso, puidese xerarse no propio período impositivo obxecto de declaración (é dicir, non terá contido o recadro relativo á «Compensación de base ano 2022 »).
O total da columna «Aplicada nesta liquidación »que se recolle no recadro [00547], trasladarase ao recadro [00547] da páxina 13 do modelo 200.
Na columna «Pendente de aplicación en períodos futuros» consignarase a diferenza positiva entre o importe da compensación de bases impoñibles negativas ao inicio do período impositivo ou xeradas no devandito período da columna «Pendente de aplicación a principio do período/xerada no período », e o importe da compensación de bases impoñibles negativas aplicadas na liquidación do período impositivo obxecto de declaración da columna «Aplicado nesta liquidación ».