Suposto práctico de deducións

A sociedade «A» que ten un importe neto da cifra de negocios inferior a 20 millóns de euros e non tributa no réxime de consolidación fiscal e cuxo exercicio económico ten unha duración de doce meses e é coincidente co ano natural, conta cos seguintes datos á hora de presentar a súa declaración do Imposto sobre Sociedades do exercicio 2022 :

A cota íntegra, minorada nas deducións por dobre imposición e nas bonificacións (recadro [00582] «Cota íntegra axustada positiva» da páxina 14 do modelo 200), é de 100.000 euros.
Ten pendentes de aplicación as seguintes deducións procedentes de períodos anteriores:
- Exercicio 2015 : Por investimento de beneficios: 20.000 euros.
- Exercicio 2016 : Por gastos en investigación e desenvolvemento: 2000 euros.
- Exercicio 2017 : Por donativos á UNICEF ##1##: 1.000 euros.
- Exercicio 2018 : Por creación de emprego para traballadores con discapacidade: 3.300 euros.
- Exercicio 2019 : Pola súa participación no VII Centenario do Arquivo da Coroa de Aragón: 1.800 euros.
- Exercicio 2020 : Por gastos en innovación tecnolóxica: 2.500 euros.
Durante o exercicio 2022, realizou investimentos nas Canarias por adquisición de activos fixos materiais que, de acordo co que se dispón na Lei 20/1991, dan dereito a unha dedución por importe de 2000 euros.
O importe da dedución por actividades de investigación e desenvolvemento correspondente a gastos e investimentos efectuados no exercicio 2022 ascende a 21.000 euros (excede do 10 por cento da cota íntegra de 2022 minorada nas deducións para evitar a dobre imposición e as bonificacións). No exercicio 2022, non efectúa investimentos en innovación tecnolóxica.

Solución:

Cota íntegra axustada positiva (recadro [00582]): 100.000 euros

Aplicación das deducións:

Por investimento de beneficios 2015 (saldo pendente): 20.000
Aplícase: 20.000
Por gastos en investigación e desenvolvemento 2016 (saldo pendente): 2000
Aplícase ⁽¹⁾: 2000
Por donativos á UNICEF 2017 (saldo pendente): 1.000
Aplícase: 1.000
Por creación de emprego para traballadores con discapacidade 2018 (saldo pendente): 3.300
Aplícase ⁽¹⁾: 3.300
Pola súa participación no VII Centenario do Arquivo da Coroa de Aragón 2019 (saldo pendente): 1.800
Aplícase ⁽¹⁾: 1.800
Por gastos en innovación tecnolóxica 2020 (saldo pendente): 2.500
Aplícase ⁽¹⁾: 2.500
Por investimentos nas Canarias realizadas en 2022: 2000
Aplícase ⁽²⁾: 2000
Por gastos en investigación e desenvolvemento 2022 : 21.000
Aplícase ⁽¹⁾ ⁽³⁾: 19.400

Cálculo cota líquida :

Cota íntegra, minorada en deducións por dobre imposición e bonificacións = 100.000 euros

(-) Deducións aplicadas = 52.000 euros

Cota líquida (recadro [00592]) = 48.000 euros

Notas ao exemplo:

⁽¹⁾ O límite conxunto das deducións do Capítulo IV do Título VI da LIS ascende a 50.000 euros. De acordo co previsto no artigo 39 da LIS elévase do 25 ao 50 por cento sobre a cota íntegra axustada positiva, ao exceder o importe da dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica do 10 por cento do devandito importe. ^{(volver investigación 2015)} ^{(volver creación)} ^{(volver participación)} ^{(volver innovación)} ^{(volver investigación 2020)}

⁽²⁾ O límite aplicable segundo a Lei 20/1991, ascende ao 50 por cento sobre a cota íntegra axustada positiva (50.000 euros). ^(Volver)

⁽³⁾Esta dedución non se pode aplicar na súa totalidade por superar o referido límite conxunto. ^(Volver)

Formalización da declaración do Imposto no exercicio 2022 (cadros páxinas 16 bis, 17, 18 e 18 bis do modelo 200)

**Deducións investimento nas Canarias con límites incrementados**
Deducións	Dedución pendente xerada		Aplicado nesta liquidación		Pendente de aplicación en exercicios futuros
Total	[00886]	2000	[00590]	2000	[00887]	0
2022 : Investimentos nas Canarias (Lei 20/1991)	[00767]	2000	[00768]	2000	[00769]	0

Deducións para incentivar determinadas actividades
(Cap. IV Tít. VI, DT 24ª.3 LIS e art. 27.3 primeira Lei 49/2002)
Deducións	Dedución pendente xerada		Aplicado nesta liquidación		Pendente de aplicación en exercicios futuros
Total	[00831]	51.600	[00588]	50.000	[00832]	1.600
2015 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	[00813]	20.000	[00814]	20.000	[00815]	0
2016 : Investigación e desenvolvemento (CT)	[01617]	2000	[01618]	2000	[01619]	0
2017 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	[01847]	1.000	[01848]	1.000	[01849]	0
2018 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS	[02218]	3.300	[02219]	3.300	[02220]	0
2019 : Suma deducións Cap. IV Tít. VI Lei 43/95, RDLeg. 4/2004 e LIS (agás I+D+i)	[02353]	1.800	[02354]	1.800	[02355]	0
2020 : Innovación tecnolóxica (IT)	[00234]	2.500	[00235]	2.500	[00236]	0
2022 : Investigación e desarollo (CT)	[00798]	21.000	[00799]	19.400	[00800]	1.600