Socio SICAV: Rendas derivadas de liquidacións de SICAV

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2022, a disposición transitoria cuadraxésimo primeira da LIS establece que as SICAV ás que resultase aplicable o previsto artigo 29.4 a) da LIS na súa redacción en vigor a 31 de decembro de 2021, que durante o ano 2022 acorden  a súa disolución e liquidación, poderán aplicar  o  réxime fiscal previsto na citada disposición transitoria  sempre que cumpran os seguintes requisitos :

1. Durante o ano 2022, adopten validamente o acordo de disolución con liquidación. Polo tanto, o prazo para adoptar este acordo finalizou o 31 de decembro de 2022.

2. Realicen con posterioridade ao acordo, dentro dos seis meses posteriores ao prazo que teñen para adoptar o devandito acordo (31  de decembro de  2022), todos os actos ou negocios xurídicos necesarios segundo a normativa mercantil ata a cancelación rexistral da sociedade en liquidación.

   O prazo para adoptar validamente o acordo de disolución con liquidación finalizou o 31 de decembro de 2022, polo que o período para realizar todos os actos e negocios necesarios para liquidar a sociedade ata a súa cancelación rexistral finaliza o 30 de xuño de 2023. 

A disolución con liquidación das SICAV que se realice conforme ao anterior terá o seguinte réxime fiscal:

1. En relación a aquelas SICAV que acorden a súa disolución e liquidación durante o ano 2022, nos períodos impositivos iniciados a partir do 1 de xaneiro de 2022 e que conclúan na data da súa cancelación rexistral, resultará aplicable o tipo de gravame do 1 por cento sempre que se cumpran os requisitos revistos no artigo 29.4, letra a), da LIS na súa redacción en vigor a 31 de decembro de 2021.

2. Os socios da SICAV en liquidación non integrarán na base impoñible as rendas derivadas da liquidación da sociedade, sempre que reinvistan a totalidade do diñeiro ou dos bens (non é posible un reinvestimento parcial) que lles corresponda como cota de liquidación nunha ou varias institucións de investimento colectivo previstas nas letras a) ou b) do artigo 29.4 da LIS , en cuxo caso as novas accións ou participacións adquiridas ou subscritas conservarán o valor e a data de adquisición das accións da sociedade obxecto de liquidación.

   Para que sexa aplicable o adiamento da renda obtida na disolución establecida no parágrafo anterior, o reinvestimento deberá cumprir os seguintes requisitos :

   • Deberá ter por obxecto a totalidade do diñeiro ou bens que integren a cota de liquidación do socio, sen que sexa posible o reinvestimento parcial, podendo realizarse nunha ou varias institucións de investimento colectivo.

   • O devandito reinvestimento terá que efectuarse antes de transcorrer sete meses contados desde a finalización do prazo que ten a SICAV en liquidación para adoptar validamente o acordo de disolución con liquidación (31 de decembro de 2022). En consecuencia, o período para realizar o reinvestimento finaliza o 31 de xullo de 2023, aínda que nada impide que o reinvestimento se hai podido realizar dentro do ano 2022.

     No caso de que entre os activos da SICAV en liquidación poidan encontrarse créditos fiscais fronte á Administración tributaria derivados de retencións e ingresos a conta do Imposto sobre Sociedades soposrtados e que se fagan líquidos con posteroridad á data límite establecido para reinvestir (31 de xullo de 2023), o reinvestimento do importe dos devanditos créditos poderase realizar dentro do mes seguinte á data de cada cobramento en efectivo abonado pola Administración tributaria na conta da SICAV . Así mesmo, no caso de activos sobrevidos que tamén se consideran parte da cota de liquidación do socio, o reinvestimento do importe que integre a cota adicional adxudicada polo activo sobrevido será dun mes computado desde a data en que se efectuase polo liquidador a adxudicación ao socio da súa cota de liquidación adicional.

   • O socio deberá comunicar á sociedade en liquidación a súa decisión de acollerse ao reinvestimento, en cuxo caso a entidade en liquidación absterase de efectuar calquera pagamento de diñeiro ou entrega de bens ao socio que lle corresponda como cota de liquidación. Ademais, o socio deberá achegar á sociedade a documentación acreditativa da data e valor de adquisición das accións, no caso de que a sociedade non dispoña da devandita información.

   • Así mesmo, o socio comunicará á institución de investimento colectivo en que vaia a efectuar o reinvestimento os seus propios datos identificativos, os correspondentes á sociedade en liquidación e á súa entidade xestora e entidade depositaria, así como a cantidade de diñeiro ou os bens integrantes da cota de liquidación a reinvestir na institución de destino. Con esta finalidade, o socio cubrirá a correspondente orde de subscrición ou adquisición, autorizando a devandita institución a tramitar a devandita orde ante a sociedade en liquidación.

   • Recibida a orde pola sociedade en liquidación, o reinvestimento deberá efectuarse mediante a transferencia ordenada por esta última ao seu depositario, por conta e orde do socio, do diñeiro ou dos bens obxecto do reinvestimento, desde as contas da sociedade en liquidación ás contas da institución de investimento colectivo en que se efectúe o reinvestimento. A devandita transferencia acompañarase da información relativa aos valores e datas de adquisición das accións da sociedade en liquidación ás que corresponda o reinvestimento.

Este réxime fiscal non será aplicable aos supostos de disolución con liquidación das sociedades de investimento libre, nin das sociedades de investimento de capital variable índice cotizado.

Formalización do modelo 200

En aplicación do réxime fiscal especial previsto na disposición transitoria cuadraxésimo primeira da LIS , os socios das SICAV non integrarán na súa base impoñible as rendas derivadas da liquidación da entidade, sempre que reinvistan o total de diñeiro ou bens que lles corresponda como cota de liquidación na forma e coas condicións previstas no devandito precepto, polo que nestes casos deberán realizar un axuste negativo polo devandito importe no recadro [01014] «Socio SICAV: Rendas derivadas de liquidacións de SICAV (DT 41ª. 2 LIS)» da páxina 13 do modelo 200.