Saltar ao contido principal

Logotipo Goberno de España Logotipo Organismo

Aquí cargaranse as opcións do menú cando estean dispoñibles

Inicio
Axuda
Manuais, vídeos e folletos
Manuais prácticos

Índice de Manual práctico de Sociedades 2023.

Filtrar por nome

Sen selección
Número de grupo fiscal (recadro 00040)
Operacións de aumento de capital ou fondos propios por compensación de créditos
Dedución por adquisición de activos fixos
Concepto e tributación
Réxime fiscal especial dos socios
Supostos prácticos
D. Investimentos anticipadas
Aumentos (axustes positivos)
Formalización do cadro «Réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe »(páxina 21 do modelo 200)
Outras obrigas dos establecementos permanentes
Importe da dedución
Clases de cooperativas
Contribuíntes con buques non rexistrados
Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria
Gardar a declaración
Estados contables das sociedades de garantía recíproca (páxinas 49 a 54)
Recadro 00064 Réxime fiscal entrada SOCIMI
Recadro 00078 Diocese, provincia relixiosa ou entidade eclesiástica que integra entidades menores delas dependentes
Base da dedución
Amortización acelerada de determinados vehículos
Determinación da cota íntegra (páxina 14 do modelo 200)
G. Incumprimento dos requisitos
Cadro resumo dos obrigados a presentar o modelo
Rendas a imputar na base impoñible
Novidades na campaña de Sociedades 2023
Dedución por dobre imposición interna xerada e aplicada no exercicio (DT 23ª.1 LIS)
H. Formalización do modelo 200
a. Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Recadro 00081 Filial grupo multinacional
Recadro 00072 Extinción de entidade
Balance (páxinas 3 a 6)
Anexo I. Modelo 200 declaración IS e IRNR
Retencións por rendementos do capital mobiliario atribuídas por entidades en atribución de rendas
Requisitos
Obrigados a presentar o modelo
Porcentaxes de dedución
Nota común ás bonificacións
Formalización do modelo 200
Esquema de liquidación do Imposto sobre Sociedades das Sociedades Cooperativas
Dedución por reversión de medidas temporais (DT 37ª.1 LIS)
Introdución
Presentación
Exclusións do concepto de investigación e desenvolvemento e de innovación tecnolóxica
Capítulo 15. O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades correspondentes ao ano 2024
Presentación das declaracións do Imposto sobre Sociedades nos supostos de tributación conxunta
Equivalencias páxina 45
Conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración Tributaria (art. 130 LIS)
Réxime Económico e Fiscal especial das Canarias
Cota íntegra axustada positiva (recadro 00582)
Recadro 00069 Réxime especial de buques e empresas navieiras nas Canarias
Recadro 00045 Investimentos anticipadas-reserva investimentos nas Canarias (art. 27.11 Lei 19/1994)
Modalidade regulada no artigo 40.3 da LIS . Pagamento fraccionado mínimo
Non obrigados a declarar
Recadro 00032 Sociedades de desenvolvemento industrial rexional
Cadro resumo das modalidades de dedución por investimentos nas Canarias
Recadro 00005 Comunidades titulares de montes veciñais en man común
Formalización da páxina 1 do modelo 200
Dedución por actividades de investigación e desenvolvemento e innovación tecnolóxica (arts. 35.1 e 35.2 LIS)
Réximes aplicables
Recadro 00008 Sociedade de investimento de capital variable que non cumpra os requisitos do art. 29.4 a) LIS
Características do réxime especial
Formalización do cadro «Limitación na deducibilidade de gastos financeiros» (páxina 20 do modelo 200)
Supostos prácticos
Base impoñible despois da reserva de nivelamento (recadro 01330)
Equivalencias páxina 30
Réxime fiscal especial das Illes Balears
Operacións do art. 19 distintas do cambio de residencia a Estados membros da Unión Europea ou EEE
Rendas correspondentes á reversión de deterioracións cooperativos (a nivel cota) (Disposición transitoria 16ª.8 da LIS)
Declaración doutros establecementos permanentes
Resultado
Axustes derivados da aplicación do réxime especial (páxina 13 do modelo 200)
Amortización acelerada (recadros 00313 e 00314)
Réxime fiscal das entidades de tenza de valores estranxeiros
Devolucións derivadas da normativa do Imposto sobre Sociedades
Correccións temporarias positivas con orixe en exercicios anteriores
Deducións por investimentos en activos fixos materiais novos (DT 24ª.1 LIS)
Deducións da cota íntegra
Formalización do modelo 200
Capítulo 6. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da débeda tributaria
Cota íntegra previa
Formalización do modelo 200
Comprobación da Administración
Gastos e provisións por pensións non afectados polo artigo 11.12 LIS (artigos 14.1, 14.6 e 14.8 LIS)
Recadro 00029 Réxime especial Canarias
Axustes derivados da aplicación dos réximes tributarios especiais
Formalización do modelo 200
Bonificación por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Canarias
Recadro 00035 Aplicación réxime especial das fusións, escisións, achegas de activos e troco de valores (Capítulo VII, Título VII LIS)
Formalización do modelo 200
Recadro 00011 Entidade de tenza de valores estranxeiros
Dedución por creación de emprego para traballadores con discapacidade
Límites na integración na base impoñible destes gastos non deducibles fiscalmente no momento da súa contabilización
Dedución por investimentos en territorios da África Occidental e gastos de propaganda e publicidade
Plans especiais de reinvestimento
Recadro 00083 Tipo gravame reducido para empresa emerxente
Formalización do modelo 200
Cooperativas fiscalmente protexidas
Liberdade de amortización (recadros 00311 e 00312)
Réxime de tributación conxunta co País Vasco e Navarra
Recadro 00082 Sociedade matriz último grupo multinacional
G. Incumprimento dos requisitos
Réxime fiscal das entidades parcialmente exentas
Capítulo 2. Identificación, autoliquidación complementaria, caracteres da declaración, estados de contas e INCN
Supostos prácticos
Pagamento da débeda tributaria do Imposto sobre Sociedades
Correccións temporarias negativas con orixe no exercicio
Equivalencias páxina 29
Cambio de criterios contables
Compensación de cotas por perdas de cooperativas
Inaplicación do réxime especial
Base da dedución
Inaplicación do réxime especial
Sociedades e fondos de capital-risco e sociedades de desenvolvemento industrial rexional
Reserva para investimentos nas Illes Balears
Recadro 00031 Entidades de capital-risco
Incompatibilidades
Resultado da conta de perdas e ganancias antes do Imposto sobre Sociedades (recadro 00501)
Que é o Imposto sobre Sociedades?
Líquido a ingresar ou a devolver (recadros 00621 e 00622)
Capítulo 9. Réximes tributarios especiais (I)
Formalización do cadro da páxina 20 quater do modelo 200
Recadro 00010 Entidade dependente de grupo fiscal
Formalización do modelo 200
Supostos especiais
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Bonificacións aplicables ás empresas navieiras nas Canarias
Quen poden efectuar a presentación electrónica?
Dedución por reversión de medidas temporais (DT 37ª.2 LIS)
Recadro 00015 Entidade ZEC sen consolidación fiscal
Dedución por dobre imposición interna de períodos anteriores aplicada no exercicio (DT 23ª.1 LIS)
Número de identificación da entidade dominante (no caso de grupos constituídos só por entidades dependentes)
Excepcións á aplicación da limitación na deducibilidade dos gastos financeiros
Gastos non deducibles
Recadro 00043 Obriga Información DT 5ª RIS
Dedución por actividades de investigación e desenvolvemento
Período impositivo en que se imputan as rendas
Recadro 00084 Réxime especial de disolución de SICAV (DT 41ª LIS)
Resultado da conta de perdas e ganancias (recadro 00500)
Perda da condición de cooperativa fiscalmente protexida
Dedución por creación de emprego para traballadores con discapacidade (art. 38 LIS)
Caracteres da declaración
Fila «Saldo de peche (período corrente)»
Deducións para incentivar determinadas actividades suxeitas ao límite do art. 39.1 da LIS
Recadro 00057 Réxime fiscal saída SOCIMI
Imputación temporal
Bases impoñibles negativas excluídas da compensación
Información sobre operacións vinculadas (modelo 232)
Exención sobre a renda obtida na transmisión de valores de entidades residentes e non residentes en territorio español
Conta técnica seguro de vida e conta non técnica
Presentación da declaración
Incremento por incumprimento dos requisitos esixidos ás SOCIMI
Xuros de mora
Retencións por arrendamentos de inmobles urbanos
Outros recadros de axuste do modelo 200 (páxinas 12 e 13)
Exención sobre a renda obtida nos supostos do art. 21.3 LIS distintos a transmisións de valores de entidades residentes e non residentes en territorio español
Recadro 00025 Entidade aseguradora
Quen son os contribuíntes do Imposto sobre Sociedades?
Dedución por investimentos en territorios da África Occidental e gastos de propaganda e publicidade (art. 27 bis Lei 19/1994)
Ámbito de aplicación
Deducións por producións cinematográficas estranxeiras (art. 36.2 LIS)
Correccións permanentes negativas
Axustes pola limitación na deducibilidade de gastos financeiros
Recadro 00086 Réxime especial Illes Balears
Consideracións xerais
Formalización do cadro «Reserva de nivelamento» (páxina 20 bis do modelo 200)
Reserva de nivelamento convertido en cotas
Recadro 00006 Incentivos entidade de reducida dimensión (Capítulo XI, Título VII LIS)
Sociedades inactivas
Aplicación de resultados (páxina 20 quater)
O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades do ano 2024 do réxime de consolidación fiscal
Réxime fiscal especial da sociedade
Estado de cambios no patrimonio neto. Estado de ingresos e gastos recoñecidos no exercicio
Réxime das comunidades titulares de montes veciñais en man común
Rendas imputables aos establecementos permanentes
Nota común ás exencións do artigo 21 da LIS
Comunicación do importe neto da cifra de negocios no período impositivo
Deducións para incentivar a realización determinada actividades
1. Cesións realizadas a partir do 01-01-2018
Liberdade de amortización con mantemento de emprego
Axustes derivados da aplicación do réxime especial (páxina 13 do modelo 200)
A declaración do Imposto Sociedades: cuestións xerais
Retencións por rendementos do capital mobiliario
Dedución por investimentos nas Canarias
Formalización do cadro «Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección por Imposto Sociedades) (páxinas 20 bis e 26 bis a sexies do modelo 200)»
Presentación da declaración do Imposto sobre Sociedades
Deducións por producións cinematográficas estranxeiras nas Canarias (art. 36.2 LIS e DÁ 14ª Lei 19/1994)
B.1. Participacións da declarante noutras entidades
Documentación específica do contribuínte
Gravames especiais
Recadro 00019 Resto de cooperativas
Réxime xeral (páxinas 3 a 11)
Ámbito de aplicación
Período impositivo e devindicación
Perdas por deterioración dos créditos derivadas das posibles insolvencias dos debedores (art. 13.1 LIS) non afectadas polo artigo 11.12 nin o DT 33ª.1 da LIS
Delimitación obxectiva
Modalidade regulada no artigo 40.2 da LIS
Recadro 00073 Opción do 0,7 %da cota íntegra para fins sociais
Incumprimento dos requisitos
Elementos patrimoniais obxecto do reinvestimento
Conta técnica seguro non vida
Especialidades na liquidación do Imposto sobre Sociedades
Dedución por adquisición de activos fixos novos
1. Reserva para investimentos nas Illes Balears
Dedución por actividades de innovación tecnolóxica
Réxime fiscal das entidades sen fins lucrativos
I. Supostos prácticos RIC
Equivalencias páxina 52
Como preséntase a declaración?
Outras correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias
Prazo de aplicación da dedución
Equivalencias páxina 46
Recadro 00039 Entidade que forma parte dun grupo mercantil (art. 42 do Código de Comercio)
Capítulo 14. Réxime de tributación conxunta á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra
Formalización dos recadros 00420 a 00497
Integración na base impoñible dos gastos non deducibles fiscalmente
D. Información de detalle de establecemento permanente que opere no estranxeiro
Activo
Recadro 00079 Entidade ZEC en consolidación fiscal
Documentación que debe presentarse canda a declaración
Especialidade no cálculo da cota íntegra (páxina 14 do modelo 200)
O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades do ano 2024
Diferenzas entre amortización contable e fiscal
Gravame temporal de entidades e establecementos financeiros de crédito
Comunicación previa
Cálculo
Réxime especial das agrupacións de interese económico, españolas e europeas, e das unións temporais de empresas
Tipo de gravame e cota
Amortización do inmobilizado afecto a actividades de investigación e desenvolvemento
Supostos prácticos
Eliminacións pendentes de incorporar de sociedades que deixen de pertencer a un grupo
Obrigados a presentar o modelo
Perdas por deterioración de valores representativos de participación no capital ou fondos propios
Límites á compensación de bases impoñibles negativas
2. Réxime especial para empresas industriais, agrícolas, gandeiras e pesqueiras
Quen están obrigados a presentar a declaración do Imposto sobre Sociedades?
Recadro 00030 Transmisión elementos patrimoniais arts. 27.2.d) e 77.1 LIS
A. Relación de administradores
Cálculo
Base impoñible despois da reserva de capitalización e da compensación de bases impoñibles negativas (recadro 00552)
Réxime especial das Empresas de Reducida Dimensión
Correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección polo Imposto sobre Sociedades)
Relación de actividades prioritarias de mecenado para o exercicio 2023
Sociedades en situación de concurso ou liquidación
Deducións a aplicar
Perdas por deterioración dos créditos derivadas das posibles insolvencias dos debedores (art. 13.1 LIS) e provisións e gastos (arts. 14.1 e 14.2 LIS) aos que se refire o artigo 11.12 e o DT 33ª.1 da LIS
A. Ámbito de aplicación
Redución de rendas procedentes de determinados activos intanxibles
Bonificacións sobre a cota íntegra
Fila «Outra variacións do patrimonio neto»
Capítulo 5. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da base impoñible
Actividades de investigación e desenvolvemento (artigo 35.1 da LIS)
Limitación na deducibilidade de gastos financeiros
Aplicación do réxime
B. Dotacións á reserva
Gastos financeiros derivados de débedas con entidades do grupo
Requisitos
Número de identificación fiscal da sociedade representante/dominante (incluída no grupo fiscal)
Ámbito de aplicación
Recadro 00048 Fondo de pensións Real decreto Lexislativo 1/2002, do 29 de novembro
Réxime fiscal especial das SOCIMI
Documentación específica
1. Agrupacións de interese económico e UTES (páxinas 24 e 24 bis do modelo 200)
Deducións para incentivar determinadas actividades (páxinas 17, 18 e 18 bis do modelo 200)
Formalización do modelo 200
Cálculo
Equivalencias páxinas 53 e 54
Especialidades aplicables a estas entidades no modelo 200
Recadro 00034 Réxime especial de hidrocarburos
Importación de datos contables
Dedución por investimentos nas Canarias
Gastos derivados da extinción da relación laboral ou mercantil
a. Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Definición de establecemento permanente
Domiciliación do pagamento en contas de entidades non colaboradoras da Zona SEPA
Recadro 00056 Entidade en réxime de atribución de rendas con tributación polo Imposto sobre Sociedades
Modalidades de pagamentos fraccionados
Capítulo 4. Estados contables do modelo 200
Determinación da cota (páxina 14 bis do modelo 200)
Reserva de capitalización
Transparencia fiscal internacional
Ámbito de aplicación
Recadro 00037 Opción de fraccionamento art. 19.1 LIS
Réxime fiscal de determinados contratos de arrendamento financeiro
Compensación de bases impoñibles negativas de períodos anteriores
Apéndice normativo
C. Requisitos
B.2. Participacións de persoas ou entidades na declarante
Bonificacións da cota íntegra
Formalización da declaración mediante formulario Sociedades WEB
Recadro 00018 Cooperativa especialmente protexida
Correccións temporarias positivas con orixe no exercicio
Importe neto da cifra de negocios dos doce meses anteriores á data de inicio do período impositivo
Perdas por deterioración dos créditos para a cobertura das posibles insolvencias
Especialidades do Réxime Fiscal
Réxime fiscal da minaría
Cálculo
Bonificacións aplicables ás Sociedades Cooperativas
Determinación da base impoñible antes da reserva de nivelamento (páxina 13 do modelo 200)
Reversión da deterioración do valor dos elementos patrimoniais
Rendas correspondentes a quitacións por acordo con acredores non vinculados de cooperativas (a nivel de cota) (Disposición adicional oitava Lei 20/1990)
Notas comúns aos apartados A e B
UEFA Europa League 2022
Revalorizacións contables
Aboamento de deducións por producións cinematográficas estranxeiras nas Canarias
Ámbito de aplicación
Minoración por dotación obrigatoria ao fondo de reserva obrigatoria (art. 16.5 Lei 20/1990)
Dedución por investimentos en producións cinematográficas estranxeiras
Rendas procedentes da transmisión de inmobilizado obtido polas Autoridades Portuarias
Reserva de nivelamento
Requisitos
Límite da redución
Deducións por dobre imposición sobre a cota íntegra
A) Cálculo do pagamento fraccionado: modalidade artigo 40.2 da LIS
Base impoñible antes da reserva de capitalización e da compensación de bases impoñibles negativas (recadro 00550)
Agrupacións europeas de interese económico
Reinvestimento de beneficios extraordinarios
Recadro 00071 Tipo gravame reducido para entidades de nova creación (art. 29.1 LIS)
Réxime tributación conxunta con País Vasco
Pasivo
Outros supostos de liberdade de amortización
Deducións para incentivar determinadas actividades xeradas en períodos impositivos anteriores
Capítulo 13. Réxime fiscal especial das Illes Balears
Dobre imposición internacional económica: dividendos e participacións en beneficios
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Gastos específicos
Cálculo
Dedución por dobre imposición internacional de períodos anteriores aplicada no exercicio (artigos 31 e 32 LIS)
Dedución aplicable ao contribuínte que participa na financiamento de producións cinematográficas españolas e espectáculos en vivo (art. 39.7 LIS)
Cálculo
Amortización acelerada
Estado de cambios no patrimonio propio. Estado total de cambios no patrimonio neto (cont.)
Estados de contas (recadros 00050 a 00055, 00061 e 00068)
Bonificacións sobre a cota íntegra
Cota líquida mínima (recadro 00619)
Formalización do modelo 200
Recadro 00085 Unión temporal de empresas
Residencia en xurisdición non cooperativa
Capítulo 10. Réximes tributarios especiais (II)
Código CNAE (2009) actividade principal - Actividades agrícolas e / ou gandeiras
Recadro 00038 Entidade dedicada ao arrendamento de vivendas
Tipo de gravame
Persoal asalariado (recadros 00041 e 00042)
E. Investimentos anticipados
Empresas emerxentes
Cadro resumo
Estados contables das entidades sometidas ás normas de contabilidade do Banco de España (páxinas 27 a 33)
Cambio de residencia a Estados membros da Unión Europea ou EEE (art. 19.1 LIS)
Prazo para presentar a declaración
Diminucións (axustes negativos)
Réxime fiscal da entrada-saída do réxime fiscal especial
Determinación da base impoñible (páxinas 12, 13 e 14 do modelo 200)
Capítulo 12. Réxime fiscal das Canarias
Bonificacións aplicables ás entidades arrendadoras de vivendas
Ámbito de aplicación
Dedución por investimentos en produción e exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais
Rendas non imputables na base impoñible
Regularización de conversión de activos por imposto diferido mediante autoliquidación complementaria
Equivalencias páxinas 49 e 50
Operacións vinculadas
Pagamentos fraccionados
Estados contables das institucións de investimento colectivo (páxinas 44 a 48)
Amortización acelerada de determinados vehículos e de novas infraestruturas de recarga
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)
Requisitos
Fila «Saldo de apertura»
Recadro 00087 Investimentos anticipadas-reserva investimentos nas Illes Balears (DÁ 70ª.Catro.10 Lei 31/2022)
Rendas negativas
Creación e vixencia do ZEC
Gravames temporais
Recadro 00058 Mutua de seguros ou Mutualidade de previsión social
Especialidades no cálculo do tipo de gravame
Esquema xeral de liquidación do Imposto sobre Sociedades no método de estimación directa
Número de identificación fiscal da entidade representante/dominante (incluída no grupo fiscal)
Regras de valoración
Identificación
Dedución por investimentos en espectáculos en vivo de artes escénicas e musicais (art. 36.3 LIS)
Comunicación
Dedución por dobre imposición internacional xerada e aplicada no exercicio (artigos 31 e 32 LIS)
Información a subministrar
Gastos xerais imputados
Adquisición de participacións de entidades non residentes
Mantemento do investimento. Requisitos formais da dedución
Ámbito de aplicación
Recadro 00027 Base impoñible negativa ou cero
Reserva para investimentos en Canarias
Medida temporal na determinación da base impoñible consolidada
Comunicación do importe neto da cifra de negocios
Obra benéfico-social de caixas de aforro e fundacións bancarias
Totais correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección por IS)
Patrimonio neto
Dobre imposición internacional xurídica: Imposto soportado polo contribuínte
Recadro 00007 Imputación na base impoñible de rendas positivas (art. 100 LIS)
Perdas por deterioración do valor dos elementos patrimoniais
Opción
Obrigados a declarar
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Equivalencias páxinas 27 e 27 bis
Retencións e ingresos a conta por participacións de Institucións de Investimento Colectivo
Especialidades de carácter informativo
Requisitos
Capítulo 11. Réxime fiscal das cooperativas
Ámbito de aplicación
Réxime fiscal das entidades navieiras en función da tonelaxe
Formalización do modelo 200
Especialidades no cálculo da base impoñible
O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades
Dedución por investimentos en producións cinematográficas españolas (art. 36.1 LIS)
Dedución por reinvestimento de beneficios extraordinarios (DT 24ª.7 LIS e art. 42 RDLeg. 4/2004)
Recadro 00070 Compensación bases impoñibles negativas para entidades de nova creación (art. 26.3 LIS)
Formalización dos recadros 00050 a 00056
Cálculo das bases impoñibles individuais e do grupo
Cálculo das proporcións de tributación a cada unha das Administracións
Subvencións públicas incluídas no resultado do exercicio, non integrables na base impoñible
Retencións sobre os premios de determinadas lotarías e apostas
Aboamento de deducións por producións cinematográficas estranxeiras
Bonificación por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Canarias
Recadro 00080 Unións, federacións e confederacións de cooperativas
Obrigados a reter e ingresar a conta
Pagamento da débeda tributaria mediante entrega de bens integrantes do Patrimonio Histórico Español
Agrupacións de interese económico
Recadro 00014 Agrupación europea de interese económico
Formalización do modelo 200
Estado de cambios no patrimonio neto. Estado total de cambios no patrimonio neto (cont.)
Perdas por deterioración de valores representativos de débeda
Gastos de actuacións contrarias ao ordenamento xurídico
Cuantificación da débeda tributaria
Equivalencias páxina 31
Recadro 00074 Contribuínte que financia producións con dereito á dedución do art. 36.1 e 36.3 LIS
Recadro 00023 Gran empresa
Capítulo 7. Formalización dos modelos 200 das entidades que forman parte dun grupo que tributa en réxime de consolidación fiscal
Cálculo da base impoñible despois da reserva de nivelamento (recadro 01330)
Dedución por dobre imposición interna intersocietaria
Gastos derivados da contabilización do Imposto sobre Sociedades
Recadro 00017 Cooperativa protexida
Requisitos e importe da dedución
Dedución por investimentos en producións cinematográficas
Amortización do inmobilizado intanxible
Liberdade de amortización dos gastos de investigación e desenvolvemento
Formalización do modelo 200
Entidades parcialmente exentas do artigo 9.3 da LIS
Axustes fiscais pola aplicación da reserva de nivelamento (recadros 01033 e 01034)
Aboamento de deducións I+D+i por insuficiencia de cota
Recadro 00020 Outros réximes especiais
Dedución do 30 %do importe dos gastos correspondentes á amortización contable (excluídas empresas de reducida dimensión)
F. Incompatibilidades
Determinación da base impoñible e a cota íntegra en réxime de tributación individual, para a aplicación dos límites establecidos nos artigos 67, apartados c), d) e e), e 71.2 da LIS
Recadro 00047 Entidades sometidas a normativa foral
Recadro 00059 Opcións arts. 39.2 e 39.3 LIS
Ámbito de aplicación
Recadro 00002 Entidade parcialmente exenta
Número de grupo fiscal (recadro 00040)
Entidades dedicadas ao arrendamento de vivenda
Correccións permanentes positivas
Obrigas de información
Renuncia e incumprimento do réxime
Capítulo 1. Cuestións xerais
Imposto estranxeiro soportado polo contribuínte, non deducible por afectar a rendas con dedución por dobre imposición
Recadro 00049 Réximes especiais de normativa foral
Recadro 00062 Réxime fiscal de operacións de achega de activos a sociedades para a xestión de activos (Lei 8/2012)
Equivalencias páxinas 47 e 48
Entidades da Zona Especial Canaria (ZEC)
Dedución por dobre imposición interna de períodos anteriores aplicada no exercicio (artigo 30 RDLeg. 4/2004)
Cuestións xerais sobre a formalización dos modelos
Aplicación e interpretación da dedución
Cota diferencial (recadros 00611 e 00612)
Especialidades aplicables ás cooperativas na liquidación do Imposto
Grupo mercantil (recadro 00081)
Gastos Fondo de Educación e Promoción
Tipo de gravame reducido
Exercicio e tipo de exercicio
Dedución por gastos e investimentos de sociedades forestais (DÁ 5ª e DÁ 13ª Lei 43/2003)
Incentivos fiscais
Período impositivo e devindicación do Imposto sobre Sociedades
B. Participacións directas da declarante noutras sociedades e doutras persoas ou entidades na declarante á data de peche do período declarado
Recadro 00013 Agrupación de interese económico española
Conta de perdas e ganancias (páxinas 7 e 8)
Gravame temporal enerxético
Prazo para efectuar o reinvestimento
Residencia e domicilio fiscal
Dedución por doazóns a entidades sen fins lucrativos (Lei 49/2002)
Inconstitucionalidade de varios preceptos introducidos polo Real decreto-lei 3/2016
3. Cesións realizadas desde o 29-09-2013 ata o 30-06-2016
Outros caracteres
Opción ao réxime
Recadro 00060 Fondos ou activos de titulización
Tipos de gravame vixente
Base impoñible: cuestións xerais
Amortizacións
Grupo fiscal
E. Socios de SICAV en réxime especial de disolución e liquidación
Obrigas formais
Balance (páxinas 34 a 37)
Perdas por deterioración dos créditos para a cobertura das posibles insolvencias (recadros 00323 e 00324)
Principais novidades do Imposto sobre Sociedades 2023
Estado de cambios no patrimonio neto. Estado total de cambios no patrimonio neto
Réxime especial de buques e empresas navieiras nas Canarias
Capítulo 16. Imposto sobre a renda de non residentes
Factor de esgotamento
Outras provisións non deducibles fiscalmente non afectadas polo artigo 11.12 LIS
Documentación específica relativa ás operacións vinculadas do grupo
Base impoñible
c. Formalización do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (páxina 22 do modelo 200)
Servizo de axuda Sociedades WEB
4. Cesións realizadas antes do 29-09-2013
Importe da renda a imputar
Ámbito de aplicación
Rendas non sometidas a retención
Opción ao réxime das entidades sen fins lucrativos
Cota do exercicio a ingresar ou a devolver (recadro 00599)
Determinación da base impoñible despois da reserva de nivelamento (páxinas 13 e 14 do modelo 200)
Cálculo
Cota íntegra previa despois da reserva de nivelamento
Actividades de innovación tecnolóxica (artigo 35.2 da LIS)
Réxime fiscal das cooperativas: Fondo de reserva obrigatoria
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Recadro 00024 Entidade de crédito
Dedución por investimento de beneficios (art. 37 RDLeg. 4/2004)
Equivalencias páxina 28
Requisitos
Aspectos xerais dos límites incrementados. Exemplos
Período impositivo
Porcentaxes de retención ou ingreso a conta
Incrementos e diminucións patrimoniais
A. Ámbito de aplicación
Deducións para incentivar a realización de determinadas actividades que se aplican nas Canarias
Operacións ás que se aplica o réxime especial
Débeda tributaria de actos xurídicos documentados
Recadro 00001 Entidade sen ánimo de lucro acollida réxime fiscal Título II Lei 49/2002
Gastos que sexan obxecto da dedución por investimentos realizados polas Autoridades portuarias
Prazo para efectuar o investimento
Determinación da base impoñible (páxina 22 do modelo 200)
Tipo de entidade
Renuncia ao réxime das entidades sen fins lucrativos
D. Materialización da reserva
Recadro 00066 Entidade patrimonial
Recadro 00089 Partícipe de agrupación de interese económico ou de unión temporal de empresas
Gastos non deducibles por considerarse retribución de fondos propios
Cálculo
Dedución por investimentos realizados polas autoridades portuarias (art. 38 bis LIS)
Requisitos
Determinación da cota íntegra axustada positiva (páxina 14 do modelo 200)
Estado de cambios no patrimonio neto (páxinas 9 a 11)
Exención de rendas derivadas da transmisión de determinados inmobles
Pagamento da débeda tributaria en entidades colaboradoras
B.1) Caso xeral (empresas con porcentaxe única)
Exencións
Determinación da cota íntegra (páxina 14 do modelo 200)
Bonificación por prestación de servizos públicos locais
Prazo de presentación
Autoliquidación complementaria
Obrigas de documentación
Cota líquida (recadro 00592)
Tributación de sucursais na Zona Especial Canaria de entidades que tributan en réxime de consolidación fiscal
B) Cálculo do pagamento fraccionado: modalidade artigo 40.3 da LIS
B.2) Casos específicos (entidades con máis dunha porcentaxe)
Anexo II. Modelo 202 de pagamento fraccionado IS e IRNR
Dedución por creación de emprego
Reserva de nivelamento
Dedución por contribucións empresariais a sistemas de previsión social empresarial (art. 38 ter LIS)
Recadro 00003 Sociedade de investimento de capital variable ou fondo de investimento de carácter financeiro
Formalización do modelo 200
Estados contables das entidades aseguradoras (páxinas 34 a 43)
Retencións e ingresos a conta
Recadro 00065 Bonificación persoal investigador (RD 475/2014)
Deducións por dobre imposición internacional de períodos anteriores aplicada no exercicio (artigos 31 e 32 RDLeg. 4/2004)
Liberdade de amortización de instalacións que utilicen enerxía de fontes renovables
Insuficiencia da base impoñible
Resultado da autoliquidación (recadros 01586 e 01587)
Cálculo
Tributación conxunta ao Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra
Aplicación da limitación na deducibilidade dos gastos financeiros
Non formalización dos cadros de arrastre no modelo 200
Contribuíntes
Código ISO de países e territorios
Bonificacións
Empresas de reducida dimensión
Formalización recadros 00625 a 00629
Detalle das retencións practicadas que poden aplicarse no período impositivo
b. Axustes extracontables (páxina 13 do modelo 200)
Réxime especial das operacións de reestruturación (Capítulo VII do Título VII LIS): valoración de bens e dereitos
Formalización do modelo 200
Correccións temporarias negativas con orixe en exercicios anteriores
Cadro resumo
Socio SICAV: Rendas derivadas de liquidacións de SICAV
Bonificacións por rendas obtidas en Ceuta e Melilla
Deducións relativas a acontecementos de excepcional interese público (art. 27.3 primeira Lei 49/2002)
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Dedución por adquisición de activos fixos usados
Estado de cambios no patrimonio propio (páxinas 41 a 43)
Recadro 00012 SOCIMI
Operacións a prazo ou con prezo adiado
Retencións por arrendamentos de inmobles urbanos atribuídas por entidades en atribución de rendas
Número identificación publicación (NIPO)
2. Partícipes de agrupacións de interese económico e UTES (páxina 24 bis)
Supostos prácticos
Transparencia fiscal internacional
Operacións realizadas con xurisdicións non cooperativas
Suposto práctico de deducións
Liberdade de amortización
Elección de modalidade
Cota íntegra (recadro 00562)
Caracteres da declaración
Recadro 00022 Réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe
Recadro 00063 Tipo gravame reducido para entidades de nova creación (DT 22ª LIS)
Recadro 00009 Entidade dominante de grupo fiscal
Ingresos derivados de operacións de quitacións e esperas consecuencia dun procedemento concursal
F. Pagamento fraccionado: modalidade artigo 40.3 LIS
Presentación electrónica da declaración
E. Incompatibilidades
Outros axustes vinculados á imputación temporal
Transmisións lucrativas e societarias: aplicación do valor de mercado
Formalización do cadro «Conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria»
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Socio SICAV: Reducións de capital e distribución da prima de emisión
Bonificacións aplicables ás Sociedades Cooperativas
Especialidades na liquidación do Imposto sobre Sociedades (páxinas 13 e 14 do modelo 200)
Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria
Efectos da valoración contable diferente á fiscal
b. Axustes extracontables (páxina 13 do modelo 200)
Formalización do modelo 200
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Outras retencións
Exención de rendas no estranxeiro
Especialidades do réxime fiscal
Recadro 00033 Réxime especial da minaría
Perdas por deterioración dos valores representativos da participación no capital ou nos fondos propios de entidades
Deducións por creación de emprego (art. 37 LIS)
Reserva para investimentos en Canarias
Exención sobre dividendos ou participacións en beneficios de entidades residentes e non residentes en territorio español
Secretario do Consello de administración e representantes legais da entidade
Igrexa Católica e outras igrexas, confesións e comunidades relixiosas
Perdas do xogo
Elementos patrimoniais transmitidos que dan dereito a dedución
Estado de cambios no patrimonio propio. Estado de ingresos e gastos recoñecidos
Ámbito de aplicación das especialidades
Información país por país (modelo 231)
Provisións e outros gastos
Deducións específicas das entidades sometidas a normativa foral
XXXVII Copa América Barcelona
Cálculo
Non obrigados a realizar pagamentos fraccionados
Condicións xerais para a presentación electrónica
Deducións para incentivar determinadas actividades xeradas no período impositivo
Incremento por perda de beneficios fiscais de períodos anteriores
Operacións excluídas da obriga de documentación específica
Determinación da base impoñible e da cota íntegra (páxinas 14 e 14 bis do modelo 200)
Pagamentos fraccionados
Diminución de valor orixinado por criterio de valor razoable
Excepcións á limitación na compensación de bases impoñibles negativas
B. Dotacións á reserva
Formalización do modelo 200
Documentación que debe presentarse coa declaración
Recadro 00004 Sociedade de investimento inmobiliario ou fondo de investimento inmobiliario
Grupo (recadros 00009, 00010 e 00081)
Entidades parcialmente exentas do artigo 9.2 da LIS
Réxime de tributación conxunta con Navarra
Réxime das fusións, escisións, achegas de activos, troco de valores e cambio de domicilio social
Normas comúns ás deducións para incentivar determinadas actividades
Capítulo 8. Operacións con persoas ou entidades vinculadas
Dedución por investimentos en producións cinematográficas españolas
Correccións específicas de entidades sometidas a normativa foral
Documentación que debe presentarse antes da declaración
Estado de cambios no patrimonio propio. Estado total de cambios no patrimonio neto
Base da dedución
C. Requisitos formais
Prazo de presentación
Formalización do modelo 200
Obrigados a realizar pagamentos fraccionados
Recadro 00044 Contribuínte que aplica deducións do art. 36.1 e 36.3 LIS con financiamento realizado por outros contribuíntes
c. Formalización do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70 Lei 31/2022)» (páxina 22 bis modelo 200)
Suposto práctico
Determinación da base impoñible polo método de estimación obxectiva
Ingresos computables
Recadro 00028 Tributación conxunta Estado/Diput. Cdad. Forais
Agrupacións de interese económico españolas e Unións temporais de empresas
Multas, sancións e outros
Bases impoñibles negativas xeradas dentro do grupo fiscal pola entidade transmitida e que fosen compensadas
Recadro 00021 Establecemento permanente
Formalización do modelo 200
Bonificación por rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears
Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección polo Imposto sobre Sociedades)
Obriga de información
Retencións por outros conceptos diferentes aos rendementos do capital mobiliario ou aos arrendamentos de inmobles urbanos atribuídas por entidades en atribución de rendas
Caracteres da declaración (páxina 1 do modelo 200)
Equivalencias páxinas 32 e 33
Validación e vista previa da declaración
Ámbito de aplicación
Ámbito de aplicación
Nota común ás deducións dos artigos 31 e 32 da LIS
Opción de fraccionamento en supostos de cambios de residencia (art. 19.1 LIS)
Identificación de persoas e entidades
F. Identificación do titular real da entidade
Especialidades
Base impoñible
Réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe
Consideracións xerais
Gastos financeiros deducibles
C. Entidades menores dependentes de diocese, provincia relixiosa ou entidade eclesiástica integradas na declaración, previamente autorizadas
Criterios de imputación
Grupo fiscal (recadros 00009 e 00010)
Perdas por deterioración de inmobilizado material, investimentos inmobiliarios e inmobilizado intanxible, incluído o fondo de comercio
Reserva para investimentos nas Illes Balears
Tributación mínima das cooperativas (páxina 14 bis do modelo 200)
Equivalencias páxina 44
Correccións ao resultado contable ao considerar os requisitos ou cualificacións contables referidos ao grupo
Relación de entidades sen fins lucrativos
Correccións polo Imposto sobre Sociedades
Recadro 00036 Sociedade de garantía recíproca ou de reafianzamiento
Dedución por dobre imposición interna intersocietaria
Entidades en atribución de rendas constituídas no estranxeiro con presenza en territorio español
Deducións excluídas do límite I+D+i (art. 39.2 LIS)
Equivalencias páxina 51
Incompatibilidade
Formalización modelo 200
Outras bonificacións
Número de identificación da entidade dominante (no caso de grupos constituídos só por entidades dependentes)
Conta de perdas e ganancias (páxinas 38 a 40)
Ámbito de aplicación
Deducións investimento nas Canarias con límites incrementados (páxina 16 bis do modelo 200)
Recadro 00046 Entidade en réxime de atribución de rendas constituídas no estranxeiro con presenza en territorio español
Bonificacións aplicables ás empresas navieiras nas Canarias
Imposto estranxeiro sobre os beneficios con cargo aos que se pagan os dividendos obxecto de dedución por dobre imposición internacional
Importe da dedución
Aplicación do límite do artigo 11.12 da LIS ás perdas por deterioración do artigo 13.1 LIS e ás provisións e gastos dos artigos 14.1 e 14.2 da LIS
H. Formalización do modelo 200
Asimetrías híbridas
Balance: activo
Perdas por deterioración do artigo 13.1 da LIS e provisións e gastos (artigos 14.1 e 14.2 da LIS) aos que se refire o artigo 11.12 da LIS (convertida en cota)
Balance: patrimonio neto e pasivo
Unións temporais de empresas
Determinación da base impoñible (páxinas 13 e 14 do modelo 200)
Capítulo 3. Administradores e participacións directas
Columna «Total»
Deducións relativas a acontecementos de excepcional interese público aplicable no período impositivo
Delimitación subxectiva
Entidades en réxime de atribución de rendas: asimetrías híbridas
Base impoñible a tipo de gravame especial (páxina 14 do modelo 200)
Recadro 00026 Entidade inactiva
Países e territorios que teñen a consideración de xurisdicións non cooperativas
Transparencia fiscal internacional
Gastos por donativos e liberalidades
Determinación da base impoñible
Entidades parcialmente exentas do artigo 9.4 da LIS
Liberdade de amortización do inmobilizado material novo
Liberdade de amortización sen mantemento de emprego
Especialidades na liquidación do Imposto sobre Sociedades (páxinas 13 e 23 do modelo 200)
Entidades en réxime de atribución de rendas constituídas no estranxeiro con presenza en territorio español
Recadro 00088 Tipo gravame reducido para entidades con INCN período anterior inferior a 1 millón de euros (art. 29.1 LIS)
2. Cesións realizadas desde o 01-07-2016 ata o 31-12-2017
Axustes derivados da aplicación da dedución por dobre imposición

Número identificación publicación (NIPO)
Presentación
Principais novidades do Imposto sobre Sociedades 2023
Capítulo 1. Cuestións xerais
Capítulo 2. Identificación, autoliquidación complementaria, caracteres da declaración, estados de contas e INCN
Capítulo 3. Administradores e participacións directas
Capítulo 4. Estados contables do modelo 200
Capítulo 5. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da base impoñible
Capítulo 6. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da débeda tributaria
Capítulo 7. Formalización dos modelos 200 das entidades que forman parte dun grupo que tributa en réxime de consolidación fiscal
Capítulo 8. Operacións con persoas ou entidades vinculadas
1. Obrigas de información
  1. Información país por país (modelo 231)
    Obrigados a presentar o modelo
    Comunicación previa
    Información a subministrar
    Prazo de presentación
  2. Información sobre operacións vinculadas (modelo 232)
    Obrigados a presentar o modelo
    Cadro resumo dos obrigados a presentar o modelo
    Prazo de presentación
2. Obrigas de documentación
  1. Documentación específica
    Documentación específica relativa ás operacións vinculadas do grupo
    Documentación específica do contribuínte
    Operacións excluídas da obriga de documentación específica
  2. Cadro resumo
Capítulo 9. Réximes tributarios especiais (I)
Capítulo 10. Réximes tributarios especiais (II)
Capítulo 11. Réxime fiscal das cooperativas
Capítulo 12. Réxime fiscal das Canarias
Capítulo 13. Réxime fiscal especial das Illes Balears
1. 1. Reserva para investimentos nas Illes Balears
2. 2. Réxime especial para empresas industriais, agrícolas, gandeiras e pesqueiras
Capítulo 14. Réxime de tributación conxunta á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra
Capítulo 15. O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades correspondentes ao ano 2024
Capítulo 16. Imposto sobre a renda de non residentes
Anexo I. Modelo 200 declaración IS e IRNR
Anexo II. Modelo 202 de pagamento fraccionado IS e IRNR
Apéndice normativo

Manual práctico de Sociedades 2023.

Portada Manual Sociedades 2023

Esta publicación ten efectos meramente informativos

Número identificación publicación (NIPO)
Presentación
Principais novidades do Imposto sobre Sociedades 2023
Capítulo 1. Cuestións xerais
Capítulo 2. Identificación, autoliquidación complementaria, caracteres da declaración, estados de contas e INCN
Capítulo 3. Administradores e participacións directas
Capítulo 4. Estados contables do modelo 200
Capítulo 5. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da base impoñible
Capítulo 6. Liquidación do Imposto sobre Sociedades: Determinación da débeda tributaria
Capítulo 7. Formalización dos modelos 200 das entidades que forman parte dun grupo que tributa en réxime de consolidación fiscal
Capítulo 8. Operacións con persoas ou entidades vinculadas
Capítulo 9. Réximes tributarios especiais (I)
Capítulo 10. Réximes tributarios especiais (II)
Capítulo 11. Réxime fiscal das cooperativas
Capítulo 12. Réxime fiscal das Canarias
Capítulo 13. Réxime fiscal especial das Illes Balears
Capítulo 14. Réxime de tributación conxunta á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco e / ou Comunidade Foral de Navarra
Capítulo 15. O pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades correspondentes ao ano 2024
Capítulo 16. Imposto sobre a renda de non residentes
Anexo I. Modelo 200 declaración IS e IRNR
Anexo II. Modelo 202 de pagamento fraccionado IS e IRNR
Apéndice normativo

Xerar PDF

A xeración do PDF pode tardar varios minutos dependendo da cantidade de información.

Seleccione a información que desexe incluír no PDF:

Páxina actual
Apartado actual e subapartados
Todo o documento

Pode cancelar a xeración do PDF en calquera momento.

Páxina actualizada: 22/xullo/2024