Réxime tributación conxunta con País Vasco
Deberán cubrir este apartado da páxina 26 do modelo 200 todos aqueles contribuíntes do Imposto sobre Sociedades que deban tributar conxuntamente á Administración do Estado e ás Deputacións Forais do País Vasco, sempre que , ademais, estean sometidos á normativa do Estado . Este colectivo de contribuíntes é aquel que reúne unha das dúas seguintes circunstancias, de acordo co que se dispón no Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco aprobado pola Lei 12/2002, do 23 de maio (modificada pola Lei 28/2007, do 25 de outubro, pola Lei 7/2014, do 21 de abril, pola Lei 10/2017, do 28 de decembro e pola Lei 1/2022, do 8 de febreiro):
-
Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio común, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo e que o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 10 millóns de euros.
-
Que, tendo o seu domicilio fiscal en territorio foral, realicen operacións en ambos os dous territorios (común e foral) durante o período impositivo, o seu volume de operacións no exercicio inmediato anterior excedese de 10 millóns de euros e o total das operacións realizadas en territorio común constitúan, polo menos, o 75 por cento do total das realizadas no exercicio anterior.
Os criterios anteriores son tamén aplicables aos contribuíntes do Imposto sobre a Renda de non Residentes que obteñan rendas suxeitas ao mesmo mediante establecemento permanente.
Ademais, deberase ter en conta as seguintes precisións:
-
Os pagamentos fraccionados efectuaranse en proporción ao volume de operacións realizadas en cada territorio de acordo coa proporción determinada na última declaración do imposto.
-
Os grupos fiscais quedan suxeitos ao réxime de consolidación fiscal foral cando a entidade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos a normativa foral en réxime de tributación individual. Así mesmo, estarán suxeitos ao réxime de consolidación fiscal de territorio común cando a entidade dominante e todas os dependentes estivesen suxeitos ao réxime tributario de territorio común en réxime de tributación individual. Con esta finalidade, considéranse excluídas do grupo fiscal as sociedades que estean suxeitas á outra normativa.
De acordo co previsto na disposición adicional duodécima da LIS, para os efectos do réxime de consolidación fiscal establecido no Capítulo VI do Título VII da LIS , os grupos fiscais en que a entidade dominante sexa unha entidade residente en territorio español e sometido á normativa foral no Imposto sobre Sociedades de conformidade co Concerto Económico coa Comunidade Autónoma do País Vasco, equipararanse no seu tratamento fiscal aos grupos fiscais en que a entidade dominante sexa non residente en territorio español.
-
O réxime tributario das agrupacións de interese económico e unións temporais de empresas corresponde ao País Vasco , cando a totalidade das entidades que as integren estean suxeitas a normativa foral.
Para ter en conta:
No suposto de inicio da actividade no exercicio, para o cómputo da cifra dos 10 millóns de euros, atenderase ao volume das operacións realizadas no devandito exercicio.
No suposto de que este exercicio fose inferior a un ano, para o cómputo da cifra anterior, as operacións realizadas elevaranse ao ano.
Ata que se coñeza o volume e o lugar de realización das operacións , tomaranse como tales, a todos os efectos, os que o contribuínte estime en función das operacións que prevexa realizar durante o exercicio de inicio da actividade.
Consulte o cadro-resumo sobre os criterios para determinar a normativa aplicable para os efectos do Imposto sobre Sociedades no País Vasco.