Deducións por producións cinematográficas estranxeiras (art. 36.2 LIS)

a. Ámbito de aplicación

Teñen dereito a aplicar esta dedución polos gastos realizados en territorio español, os produtores rexistrados no Rexistro Administrativo de Empresas Cinematográficas do Instituto da Cinematografía e das Artes Audiovisuais que se encarguen da execución dunha produción estranxeira de longametraxes cinematográficas ou de obras audiovisuais que permitan a confección dun soporte físico previo á súa produción industrial seriada.

b. Requisitos

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2021, para poder aplicar esta dedución, débense cumprir os seguintes requisitos:

1. Que a produción obteña o correspondente certificado que acredite o carácter cultural en relación co seu contido ou a súa vinculación coa realidade cultural española ou europea, emitido polo Instituto de Cinematografía e das Artes Audiovisuais , ou polo órgano correspondente da Comunidade Autónoma con competencia na materia. Este requisito non será esixible para aplicar a dedución ao produtor que se encargue da execución de servizos de efectos visuais.

2. Que se incorpore nos títulos de créditos finais da produción unha referencia específica a haberse acollido ao incentivo fiscal; a colaboración, se é o caso, do Goberno de España, as Comunidades Autónomas, o Filme Commissions ou o Filme Offices que interviñesen de forma directa na realización da rodaxe ou outros procesos de produción desenvolvida en España, así como, se é o caso, os lugares específicos de rodaxe en España e, para o caso de obras audiovisuais de animación, o lugar onde radique o estudo ao que se lle encargou o servizo de produción.

3. Que os titulares dos dereitos autoricen o uso do título da obra e de material gráfico e audiovisual de prensa que inclúa de forma expresa os lugares específicos da rodaxe ou de calquera outro proceso de produción realizada en España, para a realización de actividades e elaboración de materiais de promoción en España e no estranxeiro con fins culturais ou turísticos, que poidan levar a cabo as entidades estatais, autonómicas ou locais con compentencias en materia de cultura, turismo e economía, así como polo Filme Commissions ou Filme Offices que interviñesen na realización da rodaxe ou produción.

c. Base da dedución

A base da dedución está constituída polos seguintes gastos realizados en territorio español directamente relacionados coa produción:

1. Os gastos de persoal creativo, sempre que teña residencia fiscal en España ou nalgún Estado membro do Espazo Económico Europeo.

2. Os gastos derivados da utilización de industrias técnicas e outros provedores.

d. Importe da dedución

O importe da dedución será o que resulte de aplicar á base da dedución, as seguintes porcentaxes:

1. Con carácter xeral, o 30 por cento respecto do primeiro millón da base da dedución e o 25 por cento sobre o exceso do devandito importe.

   A dedución aplicarase sempre que os gastos realizados en territorio español sexan, polo menos, de 1 millón de euros. No suposto de producións de animación tales gastos serán, polo menos, de 200.000 euros.

   Para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2023, o importe máximo desta dedución é de 20 millóns de euros por cada produción realizada (anteriormente, o importe máximo era de 10 millóns de euros).

   No caso de series audiovisuais, o importe máximo de dedución será de 10 millóns por cada episodio producido.

   O importe desta dedución, conxuntamente co resto de axudas percibidas pola empresa contribuínte, non poderá superar o 50 por cento do custo de produción.

2. Nos casos en que o produtor encárguese da execución de servizos de efectos visuais e os gastos realizados en territorio español sexan inferiores a 1 millón de euros, aplicarase o 30 por cento da base da dedución.

   O importe desta dedución non poderá superar o importe que establece o Regulamento (UE ) 1407/2013 da Comisión, do 18 de decembro de 2013, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus.

Esta dedución queda excluída dos límites conxuntos do 25 e do 50 por cento a que se refire o último parágrafo do artigo 39.1 da LIS, polo que a devandita dedución non se computará para os efectos do cálculo do devandito límite.

e. Formalización do modelo 200

En aplicación do que se dispón no artigo 36.2 da LIS, os contribuíntes deberán consignar no recadro [01039] «Deducións por producións cinematográficas estranxeiras (art. 36.2 LIS)» da páxina 14 bis do modelo 200, o importe da dedución por producións cinematográficas estranxeiras que apliquen no período impositivo obxecto de declaración. O importe consignado neste recadro será o que resulte da formalización do cadro de desagregación da páxina 18 bis do modelo 200 que se explica a continuación.

Formalización do cadro «Deducións por producións cinematográficas estranxeiras (art. 36.2 LIS)» (páxina 18 bis do modelo 200)

Os contribuíntes que apliquen  a dedución por producións cinematográficas estranxeiras reguladas no artigo 36.2 da LIS deberán  cubrir este cadro de desagregación da forma que se detalla a continuación:

• Na columna  «Dedución pendente/xerada » consignarase nos recadros correspondentes, os importes da dedución xerada tanto no período impositivo actual (2023) como nun anterior ao actual (2015 a 2023), e que están pendentes de aplicación ao inicio do período impositivo que é obxecto de declaración.

• ­En a columna  «Aplicada nesta liquidación » recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) dos importes consignados na anterior columna «Dedución xerada» relativos á dedución por producións cinematográficas estranxeiras, que se aplican na liquidación correspondente ao período obxecto de liquidación

  Para ter en conta:

  No  recadro [01039] recollerase o total dos importes consignados na columna «Aplicada nesta liquidación »que deberá trasladarse ao recadro [01039] da páxina 14 bis do modelo 200 referente á liquidación do Imposto.

• Na columna  «Importe abonado por insuficiencia de cota » recollerase a parte dos importes consignados na anterior columna «Aplicada nesta liquidación »sobre os que, por insuficiencia de cota, o contribuínte solicita o seu aboamento á Administración tributaria nos termos establecidos no artigo 39.3 da LIS .

  No caso de que por insuficiencia de cota na aplicación desta dedución solicítese o seu aboamento á Administración tributaria nos termos previstos no artigo 39.3 da LIS , a devandita solicitude deberá realizarse seguindo o procedemento que se detalla no apartado «Aboamento de deducións por producións cinematográficas estranxeiras (art. 39.3 LIS)» deste Capítulo 6.

  Para ter en conta:

  No  recadro [01892] recollerase o total dos importes consignados na columna «Importe abonado por insuficiencia de cota» que deberá trasladarse ao recadro [01892] da páxina 14 bis do modelo 200.

• Na columna  «Pendente de aplicación en períodos futuros » consignarase a diferenza positiva entre o importe das deducións pendentes ao inicio do período impositivo ou xeradas no devandito período da columna «Dedución pendente/xerada», e  os importes recollidos nas columnas «Aplicadas nesta liquidación »e «Importe abonado por insuficiencia de cota». O devandito importe quedará pendente de aplicar en períodos impositivos futuros, non sendo que o período impositivo obxecto de declaración sexa o último en que a dedución correspondente se poida aplicar, en cuxo caso perderíase o saldo pendente de dedución.

Formalización do cadro «Investimentos en producións cinematográficas ou series audiovisuais» (páxina 21 do modelo 200)

Ademais do cadro de desagregación da páxina 18 bis do modelo 200, os produtores que teñan dereito a practicar a dedución por producións cinematográficas estranxeiras reguladas no artigo 36.2 da LIS deberán cubrir o apartado «Réxime xeral» deste cadro  da forma que se detalla a continuación:

• Producións cinematográficas (agás series audiovisuais)

  Os produtores deberán consignar neste recadro o número de producións que xerasen o dereito a practicar a dedución por producións cinematográficas estranxeiras no período impositivo obxecto da declaración.

• Series audiovisuais

  No caso de series audiovisuais, a dedución determínase por episodio, polo que os produtores deberán consignar nos recadros creados para ese fin, o número de series e de episodios que xeren o dereito a practicar esta dedución no período impositivo obxecto da declaración.

  Cando se cubra o recadro «número de episodios» débese ter en conta que o límite máximo de dedución por episodio previsto no artigo 36.2 da LIS , debe examinarse e cumprirse en cada episodio, na medida en que o límite da dedución débese determinar por episodio, sen que o referido límite poida verse compensado entre episodios.