Supostos prácticos
Exemplo 1:
Como aplicar gastos financeiros netos procedentes de exercicios anteriores
A entidade «A» presenta os seguintes datos no período impositivo:
- Beneficio Operativo (BO): 100 millóns €
- Gastos financeiros (GF):
Segundo establece o artigo 16.1 da LIS, a entidade pode deducirse os gastos financeiros netos co límite do 30 por cento do beneficio operativo do exercicio; sendo deducibles en todo caso, os gastos financeiros netos do período impositivo por importe de 1 millón de euros.
Límite máximo:
Ano 0:
Ano 1:
Ano 2:
Millóns € | Gastos financeiros netos |
Límite | Gastos financeiros netos deducibles |
Límite exercicios seguintes |
Gastos financeiros pendentes |
---|---|---|---|---|---|
Ano 0 | 80 | 30 | 30 | --- | 50 |
Ano 1 | 20 | 30 | 20 + 10 | --- | 40 |
Ano 2 | 40 | 30 | 30 | --- | 40 + 10 |
Exemplo 2:
Como adicionar a exercicios futuros o beneficio operativo non utilizado
A entidade «B» presenta os seguintes datos no período impositivo:
- Beneficio Operativo (BO): 100 millóns €
- Gastos financeiros (GF):
Límite máximo:
Ano 0:
Ano 1:
Ano 2:
Millóns € | Gastos financeiros netos |
Límite | Gastos financeiros netos deducibles |
Límite exercicios seguintes |
Gastos financeiros pendentes |
---|---|---|---|---|---|
Ano 0 | 20 | 30 | 20 | 10 | --- |
Ano 1 | 10 | 30 | 10 | 20 + 10 | --- |
Ano 2 | 60 | 30 + 30 | 60 | --- | --- |
Exemplo 3:
Como aplicar o límite de 1 millón de euros
A entidade «C» presenta os seguintes datos no período impositivo:
- Beneficio Operativo (BO) anual de cada período impositivo: 2 millóns €
- Gastos financeiros (GF):
Límite máximo:
Ano 0:
Ano 1:
Ano 2:
Millóns € | Gastos financeiros netos |
Límite | Gastos financeiros netos deducibles |
Límite exercicios seguintes |
Gastos financeiros pendentes |
---|---|---|---|---|---|
Ano 0 | 0,8 | 1 | 0,8 | --- | --- |
Ano 1 | 1,1 | 1 | 1 | --- | 0,1 |
Ano 2 | 0,8 | 1 | 0,8 + 0,1 | --- | --- |