Agrupacións de interese económico españolas e Unións temporais de empresas

Regulación: Artigos 43 e 45 LIS

As agrupacións de interese económico españolas e as unións temporais de empresas que apliquen este réxime fiscal especial, tributarán de acordo ás normas xerais do Imposto sobre Sociedades coas especialidades establecidas no artigo 43 da LIS , aínda que as unións temporais de empresa non aplicarán a regra de valoración establecida no segundo parágrafo do artigo 43.4 da devandita Lei.

Estas entidades cando tributan por este réxime especial, deben distinguir entre o carácter de residentes e o de non residentes en territorio español dos seus socios no último día do período impositivo obxecto de declaración, cos seguintes efectos impositivos:

1. Socios residentes en territorio español ou non residentes no devandito territorio, pero con establecemento permanente no mesmo.

   • As agrupacións de interese económico españolas e as unións temporais de empresas están suxeitas ás obrigas tributarias derivadas da aplicación da Lei do Imposto sobre Sociedades, a excepción do pagamento da débeda tributaria pola parte da base impoñible imputable aos seus socios. Polo tanto, estas entidades deben presentar a declaración do Imposto sobre Sociedades, pero non teñen a obriga de pagar a débeda tributaria.

   • Estas entidades non efectuarán pagamentos fraccionados sobre a parte da base impoñible imputable aos seus socios. No suposto de que estas entidades apliquen a modalidade de pagamentos fraccionados regulada no artigo 40.3 da LIS , esa parte de base impoñible imputable aos seus socios, non integrará a base de cálculo dos devanditos pagamentos fraccionados.

   • En ningún caso procederá con respecto a esa parte de base impoñible imputable aos seus socios a devolución do artigo 41 da LIS relativa á dedución das retencións, ingresos a conta e pagamentos fraccionados.

   • As agrupacións de interese económico e as unións temporais de empresas deberán imputar aos seus socios os seguintes conceptos:

     • Os gastos financeiros netos que estas entidades non se deducisen no período impositivo, de acordo co que se establece no artigo 16 da LIS . Os gastos financeiros netos que se imputen aos seus socios non serán deducibles pola entidade.

     • A reserva de capitalización que, de acordo co que se dispón no artigo 25 da LIS , non fose aplicada por estas entidades no período impositivo. A reserva de capitalización que se impute aos seus socios non poderá ser aplicada pola entidade, non sendo que o socio sexa contribuínte do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

     • As bases impoñibles positivas, minoradas ou incrementadas, se é o caso, na reserva de nivelamento a que se refire o artigo 105 da LIS , ou negativas, obtidas por estas entidades. Polo tanto, as devanditas entidades non poderán compensar as rendas positivas que obteñan coas bases impoñibles negativas que imputen aos seus socios.

     • As bases das deducións e das bonificacións na cota ás que teña dereito a entidade. As bases das deducións e bonificacións integraranse na liquidación dos socios, minorando a cota segundo corresponda por aplicación das normas do Imposto sobre Sociedades ou do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas.

     • As retencións e ingresos a conta correspondentes á entidade.

   • A reserva de nivelamento de bases impoñibles do artigo 105 da LIS se adicionará, se é o caso, á base impoñible da agrupación de interese económico ou da unión temporal de empresas.

2. Socios non residentes en territorio español e que non operan mediante establecemento permanente no mesmo.

   • As agrupacións de interese económico e as unións temporais de empresas tributarán polo Imposto sobre Sociedades pola parte da base impoñible imputable aos seus socios non residentes.

   • Ademais, estas entidades deberán efectuar o correspondente pagamento fraccionado respecto desa parte de base impoñible imputable aos seus socios non residentes.