Réxime fiscal especial das Illes Balears

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028, a disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, do 23 de decembro, introduce o Réxime fiscal especial das Illes Balears, en recoñecemento do feito específico e diferencial da súa insularidade.

Este réxime especial permite aplicar aos contribuíntes do Imposto sobre Sociedades  e do Imposto sobre a Renda de non Residentes os seguintes beneficios fiscais :

• Reserva para investimentos nas Illes Balears

  Os contribuíntes terán dereito a unha redución na base impoñible das cantidades que, con relación aos seus establecementos situados nas Illes Balears, destinen dos seus beneficios á reserva para investimentos.

  Esta redución aplicarase ás dotacións que en cada período impositivo fáganse á reserva para investimentos ata o límite do 90 por cento da parte de beneficio obtido no mesmo período que non sexa obxecto de distribución, en canto proceda de establecementos situados nas Illes Balears.

  En ningún caso a aplicación da redución poderá determinar que a base impoñible sexa negativa.

  As cantidades destinadas á reserva para investimentos nas Illes Balears deberán materializarse no prazo máximo de tres anos, contados desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma, na realización dalgunha dos investimentos recollidos na normativa.

  Ademais, os contribuíntes poderán levar a cabo investimentos anticipadas, que se considerarán como materialización da reserva para investimentos que se dote con cargo a beneficios obtidos no período impositivo en que se realiza o investimento ou nos tres posteriores, sempre que se cumpran requisitos esixidos.

  A materialización e o seu sistema de financiamento comunicaranse conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades do período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados.

• Réxime especial para empresas industriais, agrícolas, gandeiras e pesqueiras

  Establécese unha bonificación do 10 por cento da cota íntegra correspondente aos rendementos derivados da venda de bens corporais producidos nas Illes Balears por eles mesmos, propios de actividades agrícolas, gandeiras, industriais e pesqueiras.

  Poderanse beneficiar desta bonificación as persoas ou entidades domiciliadas nas Illes Balears ou noutros territorios que se dediquen á produción de tales bens no arquipélago, mediante sucursal ou establecemento permanente.

  Esta bonificación poderase incrementar ata o 25 por cento naqueles períodos impositivos en que se producise un incremento de cadro de persoal medio non inferior á unidade respecto da cadro de persoal medio do período impositivo anterior e o devandito incremento mantéñase durante, polo menos, un prazo de tres anos a partir da data de finalización do período impositivo en que aplíquese esta bonificación incrementada.

Pode consultar as particularidades deste réxime especial no Capítulo 13 deste Manual práctico.