I. Supostos prácticos RIC

Exemplo 1

No período impositivo iniciado o 1 de xaneiro de 2022 a sociedade «A», con domicilio nas Canarias, realiza con cargo aos beneficios do exercicio 2022, unha dotación á RIC por importe de 1.000 euros. Neste mesmo período, a devandita sociedade ten uns beneficios que non son obxecto de distribución de 1.000.000 de euros.

No exercicio 2023 adquire por 1.000 euros un inmobilizado material que contribúe a mellorar o medio natural no territorio canario. 

Do mesmo xeito que no exercicio 2022, no exercicio 2023 a sociedade «A» ten uns beneficios que non son obxecto de distribución de 1.000.000 de euros.

Neste suposto, a redución que a sociedade «A» poderá aplicarse na súa base impoñible terá como límite o 90 por cento da parte do beneficio obtido que non é obxecto de distribución:

Límite: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercicio 2022 :

A sociedade «A» realiza con cargo aos beneficios do exercicio 2022 unha dotación á RIC por importe de 1.000 euros (pode realizara porque cumpre co límite, xa que 1.000 euros < 900.000 euros), por lo que deberá consignar un importe de 1.000 euros na fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2022» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, deberá cubrir na páxina 13 do modelo 200, o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) por importe de 1.000 euros, xa que é o valor da redución da base impoñible do exercicio 2022 que se realiza por razón da dotación á RIC .

Aínda que, queda pendente de materializar en períodos posteriores un importe de 1.000 euros. Por esta razón, a sociedade «A» deberá cubrir, no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200, a columna «Pendente de materializar RIC en períodos futuros», na fila correspondente á RIC 2022 por importe de 1.000 euros.

Conforme ao anterior, a sociedade «A» deberá cubrir o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondente ao exercicio 2022, da seguinte forma:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	1.000

Exercicio 2023 :

A sociedade «A» non realiza neste exercicio dotación á RIC , polo que non deberá cubrir a fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2023» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, non deberá cubrir o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) da páxina 13 do modelo 200, xa que non se reducirá a base impoñible do exercicio 2023 por razón da dotación á RIC .

Teñase en conta que o investimento que realiza a sociedade B no exercicio 2023 non se considera un investimento anticipado, xa que, aínda que en 2023 non dótese RIC, o investimento deste exercicio é unha materialización da dotación da reserva que se fixo en 2022.

Ao principio do exercicio 2023 quedan por materializar 1.000 euros da dotación á RIC con cargo a beneficios de >2022 realizada no exercicio 2022, polo que a sociedade «A» deberá consignar no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) a columna «Pendente de materializar RIC a principio de período», na fila correspondente á RIC 2022, o importe de 1.000 euros.

O importe investido no exercicio 2023es de 1.000 euros, polo que a sociedade «A» deberá cubrir o primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) consignando na columna «Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994», na fila correspondente á RIC 2022, o importe da materialización, é dicir, 1.000 euros. No exercicio 2023, materialízase o importe total da dotación realizada durante o 2022, polo que non queda nada pendente de materializar para exercicios futuros. Por este motivo, a sociedade «A» non deberá cubrir a columna «Pendente de materializar RIC a fin de período».

Desta forma, o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondente ao exercicio 2023, cubriranse da seguinte forma:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	0

Exemplo 2

No período impositivo iniciado o 1 de xaneiro de 2022 a sociedade «B», con domicilio nas Canarias, adquire por 1.000 euros un inmobilizado material que contribúe a mellorar o medio natural no territorio canario.

A sociedade «B» non realiza no exercicio 2022 ningunha dotación á RIC.

En 2023, non realiza ningunha investimento en que poida materializarse a RIC, aínda que, con cargo aos beneficios de 2023, a sociedade «B» contabiliza en 2023  unha dotación á RIC por importe de 1.000 euros.

Tanto no exercicio 2022 como no 2023, a sociedade «B» ten uns beneficios que non son obxecto de distribución de 1.000.000 de euros.

Tanto no exercicio 2022 como no 2023, a redución que a sociedade «B» poderá aplicarse na súa base impoñible terá como límite o 90 por cento da parte do beneficio obtido que non é obxecto de distribución:

Límite: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercicio 2022 :

A sociedade «B» non realiza neste exercicio dotación á RIC , polo que non terá que cubrir a fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2022» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, non deberá cubrir o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) da páxina 13 do modelo 200, xa que non se reducirá a base impoñible do exercicio 2022 por razón da dotación á RIC .

O importe investido de forma anticipada no exercicio 2022 é de 1.000 euros, polo que queda pendente de dotar a RIC con cargo a beneficios obtidos nos tres períodos impositivos posteriores  a 2022  por este importe. Neste caso, a sociedade «B» terá que cubrir o cadro relativo a Investimentos anticipados, en concreto deberá cubrirse da fila Investimentos anticipados 2022, o recadro correspondente á columna «Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994» por importe de 1.000 euros, así como, desa mesma fila o recadro «Pendente de dotar RIC ao final de período» por valor de 1.000 euros. Ademais, no exercicio 2022 deberá comunicar a materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades.

Desta forma, o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondente ao exercicio 2022, cubriranse da seguinte forma:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	0

Exercicio 2023 :

A sociedade «B» realiza con cargo aos beneficios deste exercicio unha dotación á RIC por importe de 1.000 euros (pode realizara porque cumpre co límite, xa que 1.000 euros < 900.000 euros), por lo que deberá consignar un importe de 1.000 euros na fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2023» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, deberá cubrir na páxina 13 do modelo 200, o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) por importe de 1.000 euros, xa que é o valor da redución da base impoñible do exercicio 2023 que se realiza por razón da dotación á RIC .

No exercicio 2023 a sociedade «B» non realiza ningunha investimento, pero considerarase materializada neste exercicio 2023  o investimento realizado en 2022. Polo tanto, a devandita sociedade deberá cubrir no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) a columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación », na fila correspondente á RIC 2023, polo importe que se considera materializado en 2023 por haberse dotado a RIC, é dicir, 1.000 euros.

A Sociedade «B» tamén deberá cubrir o cadro relativo aos Investimentos anticipados. Ao inicio do exercicio 2023 está pendente de dotar a RIC por importe de 1.000 euros, debido á investimento anticipado que se realizou no exercicio 2022. Por esta razón, a sociedade «B» deberá cubrir a columna «Pendente de dotar RIC a principio de período», na fila correspondente á RIC 2022  por importe de 1.000 euros. O importe investido en 2022 foi de 1.000 euros e a dotación á RIC en 2023 foi de 1.000 euros, polo que ao final do exercicio 2023 non queda pendente de dotar RIC por ningún importe. Por esta razón, a sociedade «B» non deberá cubrir a columna «Pendente de dotar RIC ao final de período», na fila correspondente a Investimentos Anticipados 2023.

Desta forma, o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondente ao exercicio 2023, cubriranse da seguinte forma:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	1.000

Exemplo 3

No período impositivo iniciado o 1 de xaneiro de 2021 a sociedade «C», con domicilio nas Canarias, adquire por 1.000 euros un inmobilizado material que contribúe a mellorar o medio natural no territorio canario.

A sociedade «C» realiza con cargo aos beneficios do exercicio 2021 unha dotación á RIC por importe de 200 euros.

No exercicio 2022, a sociedade «C» non realiza ningunha investimento en que poida materializarse a RIC, aínda que, con cargo aos beneficios deste exercicio, a devandita sociedade realiza unha dotación á RIC por importe de 600 euros.

No exercicio 2023, a sociedade «C» non realiza ningunha investimento en que poida materializarse a RIC, aínda que, con cargo aos beneficios deste exercicio, a devandita sociedade realiza unha dotación á RIC por importe de 800 euros.

Tanto no exercicio 2021 como nos exercicios 2022 e 2023, a sociedade «C» ten uns beneficios que non son obxecto de distribución de 1.000.000 euros.

Tanto en exercicio 2021 como nos exercicios 2022 e 2023, a redución que a sociedade «C» poderá aplicarse na súa base impoñible terá como límite o 90 por cento da parte do beneficio obtido que non é obxecto de distribución:

Límite: 90% x 1.000.000 euros = 900.000 €.

Exercicio 2021 :

A sociedade «C» realizou con cargo aos beneficios deste exercicio, unha dotación á RIC por importe de 200 euros (pode realizara porque cumpre co límite, xa que 200 euros < 900.000 euros), por lo que deberá consignar un importe de 200 euros na fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de  2021<» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, deberá cubrir na páxina 13 do modelo 200, o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) por importe 200 euros, xa que é o valor da redución da base impoñible do exercicio 2021 que se realizou por razón da dotación á RIC .

En 2021 a sociedade «C» deberá cubrir no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) a columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación », na fila correspondente á RIC 2021, período en que se realizou o investimento, polo importe que se considera materializado en 2021 por haberse dotado a RIC, é dicir, 200 euros.

O importe investido de forma anticipada no exercicio 2021 é de 1.000 euros, como se dotou RIC en 2021  por importe de 200 euros, queda pendente de dotar a RIC con cargo aos beneficios obtidos nos tres períodos impositivos posteriores a 2021 por importe de 800 euros. Neste caso, a sociedade «C» deberá cubrir o cadro relativo a Investimentos anticipados da páxina 22 do Modelo 200, en concreto, terá que cubrir o recadro «Investimentos anticipados 2021» da columna «Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994», por importe de 1.000 euros, así como a columna «Pendente de dotar RIC ao final do período »na fila relativa a «Investimentos anticipados 2021» por importe de 800 euros. Ademais, no exercicio 2021, deberá comunicar a materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades.

Desta forma, o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondentes ao exercicio 2021, cubriranse da seguinte maneira:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	200

RIC	Pendente de materializar RIC a principio de período		Aplicado / materializado nesta liquidación				Pendente de materializar RIC ao final de período
			Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación	Integrado en BI por incumprimento de requisitos
RIC 2021	---		---	---	200	---	---

Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2021
[00927]	200

Investimentos anticipados	Pendente de dotar RIC a principio de período	Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Pendente de dotar RIC ao final de período
Investimentos anticipados 2021	---	---	1.000	800

Exercicio 2022 :

A sociedade «C» realiza con cargo aos beneficios deste exercicio unha dotación á RIC por importe de 600 euros (pode realizara porque cumpre co límite, xa que 600 euros < 900.000 euros), por lo que deberá consignar un importe de 600 euros na fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2022» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, deberá cubrir na páxina 13 do modelo 200, o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) por importe de 600 euros, xa que é o valor da redución da base impoñible do exercicio 2022 que se realizou por razón da dotación á RIC .

No exercicio 2022 a sociedade «C» non realiza ningunha investimento, pero considerarase materializada neste exercicio 2022 parte do investimento realizada en 2021. Polo tanto, a devandita sociedade deberá cubrir no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) a columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación », na fila correspondente á RIC 2022, polo importe que se considera materializado en 2022 por haberse dotado a RIC, é dicir, 600 euros.

Ao inicio do exercicio 2022 está pendente de dotar a RIC por importe de 800 euros, debido á investimento anticipado que se realizou no exercicio 2021. Por esta razón, a sociedade «C» deberá cubrir no cadro relativo a Investimentos anticipados a columna «Pendente de dotar RIC a principio de período», na fila correspondente aos Investimentos Anticipados 2021  por importe de 800 euros. O importe investido anticipadamente no exercicio 2021 foi de 1.000 euros e a dotación á RIC no exercicio 2021 foi de 200 euros, en 2022 é de 600 euros, polo que a finais do exercicio 2022, queda pendente de dotar RIC por importe de 200 euros.

Desta forma, o axuste da páxina 13 e o cadro da páxina 22 do modelo 200 correspondentes ao exercicio 2022, cubriranse da seguinte maneira:

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	600

RIC	Pendente de materializar RIC a principio de período		Aplicado / materializado nesta liquidación				Pendente de materializar RIC ao final de período
			Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación	Integrado en BI por incumprimento de requisitos
RIC 2021	---		---	---	---	---	---
RIC 2022	---		---	---	600	---	---

Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2022
[00927]	600

Investimentos anticipados	Pendente de dotar RIC a principio de período	Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Pendente de dotar RIC ao final de período
Investimentos anticipados 2021	800	---	---	200
Investimentos anticipados 2022	---	---	---	---

Exercicio 2023 :

A sociedade «C» realizará con cargo aos beneficios deste exercicio unha dotación á RIC por importe de 800 euros (pode realizara porque cumpre co límite, xa que 800 euros < 900.000 euros), por lo que deberá consignar un importe de 800 euros na fila «Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de  2023» do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» da páxina 22 do modelo 200.

Ademais, deberá cubrir na páxina 13 do modelo 200, o recadro [00404] «Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)» (axuste negativo) por importe 800 euros, xa que é o valor da redución da base impoñible do exercicio 2023 que se realizou por razón da dotación á RIC .

No exercicio 2023 a sociedade «C» non realiza ningunha investimento, pero considerarase materializada neste exercicio 2023 parte do investimento realizada en 2021. Polo tanto, a devandita sociedade deberá cubrir no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200 relativo ao Réxime especial da reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994) a columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación », na fila correspondente á RIC 2023, polo importe que se considera materializado en 2023 por haberse dotado a RIC, é dicir, 200 euros.

No referente ao cadro relativo a Investimentos anticipados, ao inicio do exercicio 2023 está pendente de dotar a RIC por importe de 200 euros, debido á investimento anticipado que se realizou no exercicio 2021. Por esta razón, a sociedade «C» deberá cubrir a columna «Pendente de dotar RIC a principio de período», na fila correspondente a Investimentos Anticipados 2021  por importe de 200 euros.

O importe investido en 2021 foi de 1.000 euros e a dotación á RIC en 2021 foi de 200 euros, en 2022 de 600 euros e en 2023 de 800 euros, polo que, no cadro relativo a Investimentos anticipados non queda pendente de dotar RIC por ningún importe, a fin de exercicio 2023. Por esta razón, a sociedade «C» non deberá cubrir o recadro «Pendente de dotar RIC ao final de período», na fila correspondente aos Investimentos Anticipados 2021.

Aínda que no exercicio 2023, dotarase unha reserva total de 800 euros, de que 200 euros correspóndense coa materialización de investimentos anticipadas realizadas no exercicio 2021, polo que quedaría pendente de materializar en períodos posteriores un importe de 600 euros. Por esta razón, a sociedade «C» deberá cubrir, no primeiro cadro da páxina 22 do Modelo 200, a columna «Pendente de materializar RIC ao final de período», na fila correspondente á RIC 2023 por importe de 600 euros.

Detalle das correccións ao resultado da conta P e G (páxina 13 do modelo 200)
Reserva para investimentos nas Canarias (Lei 19/1994)	[00403]	---	[00404]	800

RIC	Pendente de materializar RIC a principio de período		Aplicado / materializado nesta liquidación				Pendente de materializar RIC ao final de período
			Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos anticipados considerada materialización da RIC nesta liquidación	Integrado en BI por incumprimento de requisitos
RIC 2021	---		---	---	---	---	---
RIC 2022	---		---	---	---	---	---
RIC 2023	---		---	---	200	---	600

Importe da dotación RIC con cargo a beneficios de 2023
[00927]	800

Investimentos anticipados	Pendente de dotar RIC a principio de período	Investimentos previstos letras A e B, art. 27.4 Lei 19/1994	Investimentos previstos letras B bis, C e D, art. 27.4 Lei 19/1994	Pendente de dotar RIC ao final de período
Investimentos anticipados 2021	200	---	---	0
Investimentos anticipados 2022	---	---	---	---
Investimentos anticipados 2023	---	---	---	---