Correccións permanentes positivas

No caso de que o contribuínte teña que realizar unha corrección ao resultado da Conta de Perdas e Ganancias que supoña unha corrección permanente positiva ao resultado contable, ao cubrir o recadro que corresponda das páxinas 12 e 13, mostrarase simultaneamente no formulario Sociedades WEB o cadro de desagregación «Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección por Imposto Sociedades)» da páxina 20 bis do modelo 200. Esta información, unha vez cumprimentada, agruparase no cadro de detalle contido nas páxinas 26 bis a 26 sexies do modelo 200.

Neste caso, unicamente estará habilitada para a súa formalización o recadro correspondente a «Aumentos de correccións permanentes» da parte do cadro da páxina 20 bis do modelo 200 dedicada a «Correccións do exercicio». Non poderá cubrirse a columna que recolle os saldos pendentes a principio e a fin de exercicio xa que ao tratarse dun axuste extracontable permanente non existe saldo pendente pois o axuste non poderá ser obxecto de reversión en exercicios seguintes.

Exemplo:

A entidade «A» cuxo período impositivo coincide co ano natural, presentou e ingresou o modelo 202 correspondente ao primeiro pagamento fraccionado do Imposto sobre Sociedades de 2023 fóra de prazo (1 mes máis tarde) sen requirimento previo da Administración tributaria, o importe ingresado ascendeu a 10.000 euros. Con data 10 de xuño de 2023, esta entidade recibiu liquidación da recarga por declaración extemporánea sen requirimento previo regulado no artigo 27 da LGT, por importe de 200 euros (2 por cento, 1 por cento máis 1 por cento adicional por atraso dun mes), aínda que, procedeu a pagar o 13 de xullo de 2023 o importe de 150 euros por aplicación da redución do 25 por cento contida no artigo 27.5 da LGT , como se indicaba na propia liquidación da recarga, por ter dereito ao mesmo ao ingresar o importe restante da recarga no prazo establecido no artigo 62.2 LGT (ata o 20 de xullo de 2023) e xa ingresar a débeda derivada da autoliquidación no momento da presentación da mesma.

Neste exemplo, a entidade «A» ten un gasto non deducible por importe de 150 euros por razón do artigo 15 c) da LIS que establece que non serán fiscalmente deducibles as multas e sancións penais e administrativas, as recargas do período executivo e a recarga por declaración extemporánea sen requirimento previo. Trátase dunha corrección permanente porque este gasto en ningún momento poderá ser deducible.

Esta entidade deberá realizar no modelo 200 do período 2023, un axuste positivo ao resultado contable no recadro [01815] «Multas, sancións e outros (artigo 15 c) LIS)» da páxina 12 do modelo 200 por importe de 150 euros.

Exercicio	Contablemente	Fiscalmente	Corrección fiscal	Modelo 200
2023	- 150	0	+ 150	Recadro [01815]

No formulario Sociedades WEB, cando vaia a cubrirse o recadro [01815] da páxina 12 do modelo 200, despregarase o cadro da páxina 20 bis do modelo 200. Neste cadro, unicamente estará habilitada para a súa formalización o recadro correspondente a «Aumentos de correccións permanentes» da parte do cadro dedicado a «Correccións do exercicio». O formulario colocará a información cumprimentada no cadro da páxina 20 bisen o recadro [02771] da páxina 26 ter do modelo 200.

Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección polo IS) (páxina 20 bis do modelo 200)

Exercicio 2023 correccións fiscais	Saldo pendente a principio de exercicio		Correccións do exercicio		Saldo pendente fin de exercicio
Total	---	---	150	---	---	---
Exercicio 2023 correccións fiscais	Aumentos futuros	Diminucións futuras	Aumentos	Diminucións	Aumentos futuros	Diminucións futuras
Correccións permanentes	---	---	150	---	---	---
Correccións temporarias con orixe no exercicio	---	---	---	---	---	---
Correccións temporarias con orixe en exercicios anteriores	---	---	---	---	---	---

Cadro de Detalle das correccións ao resultado da conta de perdas e ganancias (excluída a corrección polo IS) (páxina 26 bis a 26 sexies do modelo 200)

Detalle de axustes	Tipo	Saldo pendente a inicio de exercicio			Correccións do exercicio			Saldo pendente a fin de exercicio
Detalle de axustes	Tipo	Saldo pendente a inicio de exercicio			Permanente	Temporarias (orixe no exercicio)	Temporarias (orixe en exercicios anteriores)	Saldo pendente a fin de exercicio
Multas, sancións e outros (art. 15 c) LIS)	AUMENTO	---			[02771] 150	---	---	---