D. Materialización da reserva

Regulación:  DÁ 70ª. Catro (apartados 4 a 9) Lei 31/2022

1. Prazo para materializar a reserva

As cantidades destinadas á reserva para investimentos nas Illes Balears deberán materializarse no prazo máximo de tres anos, contados desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma, na realización dalgunha dos investimentos que, a modo de resumo, detállanse no punto seguinte.

2. Investimentos en que debe materializarse a reserva

1. Disposición adicional 70ª.Catro 4 A)

   A adquisición de elementos patrimoniais do inmobilizado material ou intanxible, de elementos patrimoniais que contribúan á mellora e protección do medio natural no territorio das Illes Balears, nos termos que regulamentariamente se determinen, así como os gastos de investigación e desenvolvemento derivado de actividades de investigación, desenvolvemento e innovación tecnolóxica a que se refire o artigo 35.1 e 2 da LIS .

   Os investimentos en solo, edificado ou non, sempre que se afecte:

   • Á promoción de vivendas protexidas, cando proceder esta cualificación de acordo co previsto na normativa autonómica reguladora das actuacións do Plan de Vivenda das Illes Balears, e sexan destinadas ao arrendamento pola sociedade promotora.

   • Ao desenvolvemento de actividades industriais incluídas nas divisións 1 a 4 da sección primeira das tarifas do IAE , aprobadas polo Real decreto Lexislativo 1175/1990, do 28 de setembro.

   • Ás actividades sociosanitarias, centros residenciais de maiores, xeriátricos e centros de rehabilitación neurolóxica e física.

   • Ás zonas comerciais que sexan obxecto dun proceso de rehabilitación.

   • Ás actividades turísticas reguladas na Lei 8/2012, cuxa adquisición teña por obxecto a rehabilitación dun establecemento turístico.

2. Disposición adicional 70ª.Catro 4 B)

   A creación de postos de traballo relacionada de forma directa cos investimentos previstos na letra a) anterior, que se produza dentro dun período de seis meses contado desde a data de entrada en funcionamento do devandito investimento, cos seguintes requisitos:

   • A creación de postos de traballo determinarase polo incremento do cadro de persoal media total do contribuínte producido no devandito período respecto da cadro de persoal medio dos 12 meses anteriores á data da entrada en funcionamento do investimento, sempre que o devandito incremento se manteña durante un período de cinco anos.

     No caso de contribuíntes que cumpran os requisitos do artigo 101 da LIS para ser considerada entidade de reducida dimensión no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva, o prazo de cinco anos reducirase a tres anos no período impositivo en que se obtén o beneficio con cargo ao que se dota a reserva.

   • Para o cálculo do cadro de persoal media total da empresa e do seu incremento tomaranse as persoas empregadas, nos termos que dispoña a lexislación laboral, tendo en conta a xornada contratada en relación coa xornada completa.

3. Disposición adicional 70ª.Catro 4 C)

   A subscrición de accións ou participacións no capital emitido por sociedades como consecuencia da súa constitución ou ampliación de capital que desenvolvan nas illas a súa actividade, que cumpran os seguintes requisitos: 

   • Estas sociedades realizarán os investimentos previstos nas letras a) e b) anteriores, nas condicións reguladas neste apartado.

   • Estas sociedades deberán efectuar estes investimentos no prazo de tres anos contado desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que o contribuínte que adquire as accións ou as participacións na súa capital dotase a reserva.

   • Os elementos patrimoniais así adquiridos deberán manterse en funcionamento nas Illes Balears nos termos previstos neste apartado.

   • O importe do valor de adquisición dos investimentos realizadas pola sociedade participada deberá acadar, como mínimo, o importe desembolsado das accións ou participacións adquiridas polo contribuínte.

3. Requisitos da materialización da reserva

1. Os elementos patrimoniais en que se materialice o investimento deberán estar situados ou ser recibidos no arquipélago balear, ser utilizados no mesmo, estar afectos e ser necesarios para o desenvolvemento de actividades económicas do contribuínte, agás no caso de que contribúan á mellora e protección do medio natural no territorio balear.

2. Con carácter xeral, entenderase que o importe da materialización acadará ao prezo de adquisición ou custo de produción dos elementos patrimoniais, con exclusión dos intereses, impostos estatais indirectos e as súas recargas, sen que poida resultar superior ao seu valor de mercado.

3. A materialización entenderase producida, incluso nos casos da adquisición mediante arrendamento financeiro, no momento en que os elementos patrimoniais entren en funcionamento.

4. Os elementos patrimoniais en que se materializase a reserva para investimentos a que se refire a letra a) do punto 2 anterior, así como os adquiridos en virtude do que se dispón na letra c) dese mesmo punto, deberán permanecer en funcionamento na empresa do adquirente durante cinco anos como mínimo, sen ser obxecto de transmisión, arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso. 

   No caso da adquisición de solo, o prazo será de dez anos.

5. Os investimentos en que se materialice a reserva poderanse financiar mediante os contratos de arrendamento financeiro regulados no artigo 106 da LIS , en cuxo caso a redución na base impoñible quedará condicionada ao exercicio efectivo da opción de compra.