Dedución por adquisición de activos fixos novos

1. Requisitos

Para poder aplicar a dedución por adquisición de activos fixos cómpre:

• Que se realicen investimentos nas Canarias en activos fixos materiais novos, excluídos os terreos, afectos ao desenvolvemento da actividade empresarial da entidade.

  Con esta finalidade, considéranse activos fixos as seguintes categorías taxadas :

  • Edificios e outras construcións situadas en España.

  • Maquinaria, instalacións e utensilios.

  • Elementos de transporte interior e exterior, excluídos os vehículos susceptibles de uso propio por persoas vinculadas directa ou indirectamente á entidade.

  • Mobiliario e efectos.

  • Equipos para procesos de información.

  • Investigacións mineiras.

• Que se contabilicen dentro do inmobilizado as cantidades investidas, agás as que se refiren a conceptos que teñan a natureza de gastos correntes.

• Que os elementos permanezan en funcionamento na empresa do mesmo contribuínte durante 5 anos como mínimo ou durante a súa vida útil, se fóra inferior, sen ser obxecto de transmisión, arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso.

Poderán gozar desta dedución os contribuíntes que se dediquen, a través dunha explotación económica, ao arrendamento ou cesión a terceiros para o seu uso de activos fixos, sempre que cumpran os requisitos previstos nos parágrafos anteriores e non exista vinculación, directa ou indirecta, cos arrendatarios ou cesionarios dos devanditos bens nin se trate de operacións de arrendamento financeiro.

Tamén se permite aplicar esta dedución aos bens mobles adquiridos en réxime de arrendamento financeiro que teñan sinalado nas táboas de amortización aprobadas pola Orde do 12 de maio de 1993 un coeficiente de amortización igual ou superior ao 10 por 100. Neste caso, o porcentaxe de dedución aplicable, que en ningún caso será superior ao establecido con carácter xeral, calcularase multiplicando a citada porcentaxe xeral polo resultado do cociente formado por:

• No numerador, o prazo efectivo en meses da operación de arrendamento financeiro.

• No denominador, o prazo mínimo en meses que, conforme ás normas fiscais vixentes no momento de celebración do contrato, cabrúa amortizar o ben adquirido en réxime de arrendamento financeiro.

Un mesmo investimento non poderá dar lugar á aplicación da dedución en máis dunha entidade .

2. Base da dedución

A base da dedución será a totalidade da contraprestación convida, con exclusión dos intereses, impostos estatais indirectos e as súas recargas, que non se computarán naquela , con independencia da súa consideración para os efectos da valoración dos activos.

3. Cómputo da dedución

Os investimentos en activos fixos materiais que dean dereito a aplicar esta dedución entenderanse realizadas no período impositivo en que entren en funcionamento.

Cando o prazo transcorrido entre o encargo en firme dos bens e a recepción efectiva pola entidade sexa superior a dous anos, poderá computarse a dedución nos períodos impositivos en que se realicen os pagamentos, pola parte correspondente. Tamén será aplicable esta norma cando o prazo de pagamento do investimento sexa superior a dous anos.

4. Porcentaxes

A dedución por adquisición de activos fixos novos continúa aplicandose nas Canarias conforme ao Réxime de dedución establecido no artigo 26 da Lei 61/1978, do 27 de decembro, na súa última redacción dada polo artigo 74 da Lei 19/1994, do 30 de decembro, coas especialidades introducidas polo artigo 94 da Lei 20/1991.

Polo tanto, a porcentaxe de dedución do 5 por cento establecido no artigo 26 da Lei 61/1978, do 27 de decembro, poderá incrementarse de acordo co artigo 94.1.a) da Lei 20/1991. Este artigo indica que os tipos aplicables sobre os investimentos realizadas serán superiores nun 80 por 100 aos do réxime xeral, cun diferencial mínimo de 20 puntos porcentuais. No caso desta dedución, a porcentaxe que hai que aplicar será o 25 por cento, xa que é o maior das dúas porcentaxes seguintes:

• 5 % x 1,8 = 9%
• 5 % + 20 % = 25%

5. Límites aplicables

Da mesma forma que se incrementan as porcentaxes, tamén se incrementarán os límites aplicables a esta dedución de acordo co artigo 94.1. b) da Lei 20/1991.

A dedución por investimentos en activos fixos novos nas Canarias procedente tanto de períodos impositivos anteriores como do período impositivo obxecto de declaración está sometida a un límite conxunto do 35 por cento da cota líquida.

Polo tanto, o límite conxunto do 35 por cento de acordo co que se dispón no apartado Sete do artigo 26 da Lei 61/1978 e no artigo 94.1. b) da Lei 20/1991 para o caso da dedución por investimentos en activos fixos novos nas Canarias que proceda tanto de períodos impositivos anteriores como do período impositivo obxecto de declaración, incrementarase ao 70 por cento, xa que é o maior dos dous seguintes:

• 35% x 1,8 = 63%
• 35% + 35% = 70%