Cálculo

Regulación: Artigo 30 bis  LIS

1. Importe da tributación mínima

A cota líquida entendida como a cantidade que resulte de aplicar sobre a cota íntegra as bonificacións e deducións establecidas na normativa do Imposto sobre Sociedades (artigo 30.2 da LIS), non poderá ser inferior ao resultado de aplicar o 15 por cento á base impoñible:

• Minorada ou incrementada, se é o caso e segundo corresponda, polas cantidades derivadas da aplicación da reserva de nivelamento regulado no artigo 105 da LIS e

• Minorada na Reserva para investimentos nas Canarias regulada no artigo 27 da Lei 19/1994, do 6 de xullo.

A cota resultante terá o carácter de cota líquida mínima.

Non obstante, aos efectos de calcular a cota líquida mínima deberase ter en conta as seguintes especialidades :

1. A porcentaxe do 15 por cento será:

   • Do 10 por cento para as entidades de nova creación que tributen ao 15 por cento segundo o que se dispón no artigo 29.1 da LIS .

   • Do 18 por cento para as entidades de crédito e as entidades que se dediquen á exploración, investigación e explotación de depósitos e almacenaxes subterráneas de hidrocarburos que tributan ao 30 por cento segundo establécese no artigo 29.6 da LIS .

2. No caso das cooperativas, a cota líquida mínima non poderá ser inferior ao resultado de aplicar o 60 por cento á cota íntegra calculada de acordo coa súa normativa especial.

3. Para as entidades de Zona Especial Canaria (ZEC), a base impoñible positiva sobre a que aplíquese a porcentaxe do 15 por cento non incluirá a parte da mesma correspondente ás operacións realizadas material e efectivamente no ámbito xeográfico da devandita Zona que tribute ao tipo de gravame especial do 4 por cento establecido no artigo 43 da Lei 19/1994, do 6 de xullo.

2. Regras para  determinar a tributación mínima

1. En primeiro lugar, minórase a cota íntegra nos seguintes importes:

   • Bonificacións que resulten de aplicación, incluídas as reguladas na Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias.

   • Dedución por investimentos realizados polas autoridades portuarias reguladas no artigo 38 bis da LIS .

2. En segundo lugar, aplícanse as seguintes deducións:

   • Deducións por dobre imposición internacional (artigos 31 e 32 da LIS).

   • Deducións por dobre imposición do réxime especial de transparencia fiscal internacional (artigo 100 da LIS).

   • Deducións por dobre imposición interna do réxime transitorio (disposición transitoria vixésimo terceira da LIS).

3. Se tras aplicar as bonificacións e deducións ás que se refiren as letras a) e b) resulta:

   • Unha contía inferior á cota líquida mínima calculada segundo o previsto no apartado 1 do artigo 30 bis da LIS , a devandita contía inferior, excepcionalmente, terá a consideración de cota líquida mínima.

   • Unha contía superior á cota líquida mínima  calculada segundo o previsto no apartado 1 do artigo 30 bis da LIS , aplicaranse os restantes deducións que resulten procedentes cos seus límites aplicables, ata o importe da devandita cota líquida mínima.

   As deducións cuxo importe se determine de acordo co que se dispón na Lei 20/1991, do 7 de xuño, de modificación dos aspectos fiscais do Réxime Económico Fiscal das Canarias, e na Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias, aplicaranse, respectando os seus propios límites, aínda que a cota líquida resultante sexa inferior á mencionada cota líquida mínima.

As cantidades que non se poidan deducir por aplicación das regras contidas nos parágrafos anteriores, poderán deducirse nos períodos impositivos seguintes de acordo coa normativa aplicable en cada caso.