Saltar ao contido principal
Manual práctico de Sociedades 2023.

c. Formalización do cadro «Réxime especial da reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70 Lei 31/2022)» (páxina 22 bis modelo 200)

As entidades que aplicasen a RIIB no período impositivo iniciado en 2023, deberán cubrir este cadro da forma en que se indica a continuación:

1. Cadro RIIB

  • Na columna «Pendente de materializar RIIB a principio de período» débese consignar as cantidades en que se reduciu a base impoñible correspondente a exercicios anteriores por aplicación da reserva para investimentos nas Illes Balears, e que a principio do período aínda non se materializaron en ningunha dos investimentos a que se refiren as letras A, B e C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022. Como esta redución se aplica por primeira vez con efectos para os períodos impositivos que se inicien entre o 1 de xaneiro de 2023 e o 31 de decembro de 2028, a fila correspondente á «RIIB 2023» permanecerá pechada durante o exercicio 2023.

  • As columnas «Aplicadas/materializado nesta liquidación »cubriranse:

    • Na columna «Investimentos previstos letras A e B DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduza a base impoñible no exercicio 2023 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos nas letras A e B do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

    • Na columna «Investimentos previstos letra C DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe daquelas cantidades en que se reduza a base impoñible no exercicio 2023 (dotadas contablemente nos exercicios seguintes), que se materializasen no período impositivo obxecto de declaración, nalgunha dos investimentos previstos na letra C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

    • Na columna «Investimentos anticipados considerada materialización da RIIB nesta liquidación » deberá consignarse o importe daqueles investimentos realizados en 2023 que se consideran materialización anticipada da RIIB no devandito exercicio.

    • Na columna «Integrada en BI por incumprimento de requisitos» consignaranse as cantidades destinadas en períodos anteriores á RIIB que deron lugar á redución da base impoñible e que como consecuencia d o incumprimento de calquera dos requisitos establecidos no apartado Catro da disposición septuaxésima da Lei 31/2022, agás os contidos nos seus números 3 e 12, deban integrarse na base impoñible do período impositivo obxecto de declaración. Ademais, lémbrase que no período impositivo en que teña lugar o incumprimento, débense integrar estas cantidades no recadro [00778] «Reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70ª Lei 31/2022)» da páxina 13 do modelo 200.

  • Na columna «Pendente de materializar RIIB ao final de período» deberá consignarse o importe das cantidades que reduciron a base impoñible e que quedan pendentes de materializar ao final do período. Segundo o que se dispón no apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022, as cantidades destinadas á RIIB deberán materializarse no prazo máximo de tres anos, contados desde a data da devindicación do imposto correspondente ao exercicio en que se dotou a mesma.

  • No recadro [02918] «Importe da dotación RIIB con cargo a beneficios de 2023», deberase consignar a cantidade en que se reduciu a base impoñible no período impositivo obxecto de declaración por realizar a dotación á reserva para investimentos nas Canarias (dotada contablemente no exercicio seguinte con cargo aos beneficios do devandito exercicio), de acordo co límite e demais condicións establecidas na disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

    O importe que se consigne neste recadro [02918] deberá coincidir co axuste negativo do recadro [00813] «Reserva para investimentos nas Illes Balears (DÁ 70ª Lei 31/2022)» da páxina 13 do modelo 200.

2. Cadro investimentos anticipadas

  • Na columna «Pendente de dotar RIIB a principio de período» consignaranse os investimentos anticipados de futuras dotacións á RIIB que se realizasen en exercicios anteriores, respecto das que, a principio de período, aínda non se dotou a RIIB, e farase con cargo a beneficio de exercicios seguintes. Debido a que a posibilidade de realizar investimentos anticipados de futuras dotacións á RIIB aplícase por primeira vez con efectos do 1 de xaneiro de 2023, a fila correspondente a «Investimentos anticipados 2023» permanecerá pechada durante o exercicio 2023.

  • Na columna «Investimentos previstos letras A e B DÁ 70.4 Lei 31/2022», consignarase o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio  2023  pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Illes Balears (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio  2023). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIC, con independencia de que a primeira dotación da RIIB fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante  2023  en calquera daquelas ás que se refiren as letras A e B do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

  • Na columna «Investimentos previstos letra C DÁ 70.4 Lei 31/2022», deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados realizados no exercicio  2023  pendente de futuras dotacións á reserva para investimentos nas Canarias (incluso no suposto de que estas últimas sexan con cargo aos beneficios do exercicio  2023). O investimento anticipado é a que se realiza con carácter previo á obtención do beneficio con cargo ao que se dotará a RIIB, con independencia de que a primeira dotación da RIIB fágase con cargo a beneficios do ano en que se investiu ou que a dotación dese ano cubra ou non o total do investimento anticipado. Neste recadro consignaranse os investimentos que se efectuasen durante  2023  en calquera daquelas ás que se refire a letra C do apartado Catro da disposición adicional septuaxésima da Lei 31/2022.

  • Na columna «Pendente de dotar RIIB ao final de período» deberá consignarse o importe dos investimentos anticipados de futuras dotacións á RIIB que se realizasen e que, a fin de período, aínda están pendentes de dotar a RIIB con cargo a beneficio de exercicios seguintes.

    Lembre:

    No período impositivo en que se realicen os investimentos anticipados deberá comunicarse a materialización e o seu sistema de financiamento conxuntamente coa declaración do Imposto sobre Sociedades (consulte o apartado «Documentación que debe presentarse antes da declaración »do Capítulo 1 deste Manual Práctico).