Saltar ao contido principal
Manual práctico de Sociedades 2023.

Regularización de conversión de activos por imposto diferido mediante autoliquidación complementaria

Dentro do cadro «Conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS)» da páxina 15 do modelo 200, o apartado «Líquido a ingresar ou a devolver» cubrirase exclusivamente cando a entidade presente unha autoliquidación complementaria para modificar unha autoliquidación presentada anteriormente co obxectivo de solicitar un importe  menor de aboamento ou compensación por activos por imposto diferido convertidos en crédito esixible fronte á Administración tributaria.

Lembre:

Para poder cubrir este apartado, as entidades deberán marcar previamente o recadro autoliquidación complementaria da páxina 1 do modelo 200, facendo constar o número de xustificante da  autoliquidación anterior.

Este apartado cubrirase da seguinte forma:

  • No recadro [03243] «Complementaria: Devolución acordada/compensada» deberase consignar o importe total do crédito esixible fronte á Administración tributaria respecto do que se solicitase o aboamento ou compensación na autoliquidación orixinaria e cuxa devolución se acordase ou efectuado pola devandita Administración. No caso de que a devolución non fose acordada ou efectuada pola Administración tributaria, deberase consignar cero no recadro correspondente:

    • No caso de que a entidade tribute exclusivamente na Administración de Estado, no recadro [03244] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (Estado)» deberase consignar o importe que cumprimentase nos recadros [01020] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)» ou [01021] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)» da páxina 15 da autoliquidación orixinaria.

    • No caso de que a entidade tribute ante unha ou varias Deputacións Forais da Comunidade Autónoma do País Vasco e / ou Comunidade Foral Navarra, no recadro [03245] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (D.Forais/Navarra)», deberá consignar o importe que cumprimentase nos recadros [01043] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)» ou [01044] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) D. Forais/Navarra)» da páxina 15 da autoliquidación orixinaria. A formalización deste recadro realizarase na páxina 26 do modelo 200.

  • No recadro [03317] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Aboamento» consignarase o importe total que resulte a devolver se a entidade opta por solicitar o aboamento do crédito esixible fronte á Administración tributaria, cando o resultado do activo por imposto diferido convertido en crédito esixible fronte á Administración tributaria sexa menor que o resultante da autoliquidación orixinaria e a súa devolución aínda non fose acordada ou compensada pola Administración tributaria:

    • No caso de que a entidade tribute exclusivamente na Administración de Estado, no recadro [03318] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Aboamento (Estado)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01020] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)» ou [01021] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)», o importe do recadro [03244] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (Estado)» para o caso de que esta operación resulte a devolver.

    • No caso de que a entidade tribute ante unha ou varias Deputacións Forais da Comunidade Autónoma do País Vasco e / ou Comunidade Foral navarra, no recadro [03319] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Aboamento (D. Forais/Navarra)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01043] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)» ou [01044] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)», o importe do recadro [03245] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (D. Forais/Navarra)», para o caso de que esta operación resulte a devolver. A formalización deste recadro realizarase na páxina 26 do modelo 200.

  • No recadro [03320] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Compensación» consignarase o importe total que resulte a devolver se a entidade opta por compensar o aboamento do crédito esixible fronte á Administración tributaria, cando o resultado do activo por imposto diferido convertido en crédito esixible fronte á Administración tributaria sexa menor que o resultante da autoliquidación orixinaria e a súa devolución aínda non fose acordada ou compensada pola Administración tributaria: 

    • No caso de que a entidade tribute exclusivamente na Administración de Estado, no recadro [02490] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Compensación (Estado)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01020] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)» ou [01021] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)», o importe do recadro [03244] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (Estado)» para o caso de que esta operación resulte a devolver.

    • No caso de que a entidade tribute ante unha ou varias Deputacións Forais da Comunidade Autónoma do País Vasco e / ou Comunidade Foral navarra,  no recadro [02491] «Resultado de conversión de AID tras regularización: Compensación (D. Forais/Navarra)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01043] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)» ou [01044] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)», o importe do recadro [03245] «Complementaria: Devolución acordada/compensada (D.Forais/Navarra)» para o caso de que esta operación resulte a devolver. A formalización deste recadro realizarase na páxina 26 do modelo 200.

  • No recadro [02492] «Resultado de conversión de AID tras regularización: A ingresar» consignarase o importe que resulte a ingresar cando o resultado do activo por imposto diferido convertido en crédito esixible fronte á Administración tributaria sexa menor que o resultante da autoliquidación orixinaria e a súa devolución xa fose acordada ou compensada pola Administración tributaria:

    • No caso de que a entidade tribute exclusivamente na Administración de Estado, no recadro [02493] «Resultado de conversión de AID tras regularización: A ingresar (Estado)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01020] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)» ou [01021] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (Estado)», o importe do recadro [03244] para o caso de que esta operación resulte a ingresar.

    • No caso de que a entidade tribute ante unha ou varias Deputacións Forais da Comunidade Autónoma do País Vasco e / ou Comunidade Foral navarra,  no recadro [02494] «Resultado de conversión de AID tras regularización: A ingresar (D. Forais/Navarra)» deberase consignar o importe que resulte de restar aos recadros [01043] «Aboamento por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)» ou [01044] «Compensación por conversión de activos por imposto diferido en crédito esixible fronte á Administración tributaria (art. 130 LIS) (D. Forais/Navarra)», o importe do recadro [03245] para o caso de que esta operación resulte a ingresar. A formalización deste recadro realizarase na páxina 26 do modelo 200.

Importante:

As  autoliquidacións complementarias son aquelas que teñen como finalidade completar ou modificar as presentadas con anterioridade, e poderanse presentar cando delas resulte un importe a ingresar superior ao da autoliquidación anterior ou unha cantidade a devolver inferior á anteriormente autoliquidada.

Se, pola contra, o contribuínte considera que a autoliquidación anterior prexudicou de calquera xeito os seus intereses lexítimos, poderá solicitar da Administración tributaria a rectificación da devandita autoliquidación. Estas solicitudes poderán facerse sempre que a Administración tributaria non practicase liquidación definitiva ou liquidación provisional polo mesmo motivo nin transcorrese o prazo de prescrición de catro anos a que se refire o artigo 66 da Lei 58/2003, do 17 de decembro, Xeral Tributaria, do dereito da Administración tributaria para determinar a débeda tributaria mediante a liquidación ou o dereito a solicitar a devolución correspondente. Nestes casos, non procederá a presentación de  autoliquidacións complementarias.