Dedución por investimentos en producións cinematográficas estranxeiras

Regulación: Artigo 36.2 LIS e  94 Lei 20/1991 e DÁ 14ª Lei 19/1994

Para aplicar a dedución por investimentos en producións estranxeiras de longametraxes cinematográficas ou de obras audiovisuais que permitan a confección dun soporte físico previo á súa produción industrial seriada realizadas nas Canarias, as entidades deberán cumprir os requisitos xerais establecidos para estas deducións no artigo 36.2 da LIS .

a. Porcentaxes

Os porcentaxes de dedución establecidos no artigo 36.2 da LIS incrementaranse segundo o que se dispón no artigo 94.1 a) da Lei 20/1991, polo que se aplicarán as seguintes porcentaxes:

• O 54 por cento respecto do primeiro millón de base da dedución (o maior de: 30% x 1,8 = 54% ou 30% + 20% = 50 %). Esta porcentaxe do 54 por cento poderá aplicarse sempre que a intensidade de axuda non exceda do 50 por cento dos custos subvencionables, nos termos establecidos polo artigo 54 do Regulamento (UE ) nº 651/2014 da Comisión, do 17 de xuño de 2014, polo que se declaran determinadas categorías de axudas compatibles co mercado interior en aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado.

  O 45 por cento sobre o exceso do devandito importe (o maior de 25% x 1,8 = 45% ou 25% + 20% = 45 %).

• O 54 por cento da base da dedución (o maior de: 30% x 1,8 = 54% ou 30% + 20% = 50 %), cando o produtor encárguese da execución de servizos de efectos visuais e os gastos realizados en territorio español sexan inferiores a 1 millón de euros.

b. Límites

En consonancia co que se dispón no artigo 36.2 da LIS que establece que a dedución por investimentos en producións cinematográficas estranxeiras queda excluída do límite a que se refire o último parágrafo artigo 39.1 da LIS , os límites aplicables a esta dedución non se incrementarán de acordo co que se dispón no artigo 94.1.b) da Lei 20/1991, polo que esta dedución non estará suxeita ao límite conxunto do 60/90 ou do 70/100 (A Palma, A Gomera e El Hierro) por cento.

c. Importe máximo de dedución

A disposición adicional décimo cuarta da Lei 19/1994 establece os seguintes importes máximos de dedución:

• O importe da dedución por gastos realizados en territorio español por producións estranxeiras de longametraxes cinematográficas ou de obras audiovisuais non poderá ser superior ao resultado de incrementar nun 80 por cen o importe máximo a que se refire o artigo 36.2 da LIS , cando se trate de gastos realizados nas Canarias. Polo tanto, con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2023, o importe máximo da dedución será de 36 millóns de euros (20 millóns de euros x 1,8).

  No caso de  series audiovisuais, a dedución determinarase por episodio e o importe máximo de dedución será de  18 millóns  de euros  (10 millóns x 1,8) por cada episodio producido.

• En relación coa dedución xerada pola execución de servizos de efectos visuais por parte do produtor , será de aplicación o que se dispón na letra b) do artigo 36.2 da LIS , é dicir, o importe desta dedución non poderá superar o importe que establece o Regulamento (UE) 1407/2013 da Comisión, do 18 de decembro de 2013, relativo á aplicación dos artigos 107 e 108 do Tratado de Funcionamento da Unión Europea ás axudas de minimeus.

  Por último, establécese  no referente ao importe mínimo de gasto que fixa a letra a) do artigo 36.2 da LIS , que os gastos realizados nas Canarias de animación dunha produción estranxeira deberán ser superiores a 200.000 euros.

d. Formalización do modelo 200

• Formalización do cadro «Deducións por producións cinematográficas estranxeiras nas Canarias (art. 36.2 LIS e DÁ 14ª Lei 19/1994)» (páxina 18 bis do modelo 200)

Os contribuíntes que apliquen esta dedución, deberán consignar no recadro [02314] «Deducións por producións cinematográficas estranxeiras nas Canarias (art. 36.2 LIS e DÁ 14ª Lei 19/1994) » da páxina 14 bis do modelo 200, o importe da dedución polos gastos realizados en territorio español por producións estranxeiras de longametraxes cinematográficas ou de obras audiovisuais, cando se trate de gastos realizados nas Canarias. O importe consignado neste recadro será o que resulte da formalización do   cadro de desagregación  da páxina 18 bis do modelo 200 da forma en que se detalla a continuación:

• Na columna  «Dedución pendente/xerada » consignarase nos recadros correspondentes, os importes da dedución xerada tanto no período impositivo actual (2023) como nun anterior ao actual (2015 a 2022), e que están pendentes de aplicación ao inicio do período impositivo que é obxecto de declaración.

• ­En a columna  «Aplicada nesta liquidación » recollerase a parte (ou a totalidade se é o caso) dos importes consignados na anterior columna «Dedución xerada» relativos á dedución por producións cinematográficas estranxeiras realizadas nas Canarias, que se aplican na liquidación correspondente ao período obxecto de liquidación

  Para ter en conta:

  No  recadro [02314] recollerase o total dos importes consignados na columna «Aplicada nesta liquidación »que deberá trasladarse ao recadro [02314] da páxina 14 bis do modelo 200 referente á liquidación do Imposto.

• Na columna  «Importe abonado por insuficiencia de cota » recollerase a parte dos importes consignados na anterior columna «Aplicada nesta liquidación »sobre os que, por insuficiencia de cota, o contribuínte solicita o seu aboamento á Administración tributaria nos termos establecidos no artigo 39.3 da LIS .

  No caso de que por insuficiencia de cota na aplicación desta dedución solicítese o seu aboamento á Administración tributaria nos termos previstos no artigo 39.3 da LIS , a devandita solicitude deberá realizarse seguindo o procedemento que se detalla no apartado «Aboamento de deducións por producións cinematográficas estranxeiras nas Canarias (art. 39.3 LIS e DÁ 14ª Lei 19/1994)» deste Capítulo 6.

  Para ter en conta:

  No  recadro [01319] recollerase o total dos importes consignados na columna «Importe abonado por insuficiencia de cota» que deberá trasladarse ao recadro [01319] da páxina 14 bis do modelo 200.

• Na columna  «Pendente de aplicación en períodos futuros » consignarase a diferenza positiva entre o importe das deducións pendentes ao inicio do período impositivo ou xeradas no devandito período da columna «Dedución pendente/xerada», e os importes recollidos nas columnas «Aplicadas nesta liquidación »e «Importe abonado por insuficiencia de cota». O devandito importe quedará pendente de aplicar en períodos impositivos futuros, non sendo que o período impositivo obxecto de declaración sexa o último en que a dedución correspondente se poida aplicar, en cuxo caso perderíase o saldo pendente de dedución.

• Formalización do cadro «Investimentos en producións cinematográficas ou series audiovisuais» (páxina 21 do modelo 200)

Ademais do cadro de desagregación da páxina 18 bis do modelo 200, os produtores que teñan dereito a practicar a dedución por producións cinematográficas estranxeiras realizadas nas Canarias, deberán cubrir o apartado «Réxime fiscal das Canarias »deste cadro da forma que se detalla a continuación:

• Producións cinematográficas (agás series audiovisuais)

  Os produtores deberán consignar neste recadro o  número de producións  que xerasen o dereito a practicar a dedución por producións cinematográficas estranxeiras no período impositivo obxecto da declaración.

• Series audiovisuais

  No caso de series audiovisuais, a dedución determínase por episodio, polo que os produtores deberán consignar nos recadros creados para ese fin, o  número de series e de episodios  que xeren o dereito a practicar esta dedución no período impositivo obxecto da declaración.

  Cando se cubra o recadro «número de episodios» débese ter en conta que o límite máximo de dedución por episodio previsto no artigo 36.2 da LIS , debe examinarse e cumprirse en cada episodio, na medida en que o límite da dedución débese determinar por episodio, sen que o referido límite poida verse compensado entre episodios.