Cálculo
O artigo 10.1 da LIS establece que a base impoñible estará constituída polo importe da renda obtida no período impositivo minorado pola compensación de bases impoñibles negativas de períodos impositivos anteriores.
Así mesmo, o artigo 25 da LIS regula a reserva de capitalización pola que algúns contribuíntes poderán aplicar unha redución na base impoñible previa do 10 por cento do importe do incremento dos seus fondos propios.
Polo tanto, cando se compensen bases impoñibles negativas de períodos impositivos anteriores (recadro [00547]), e / ou aplíquese a reserva de capitalización (recadro [01032]) sobre a base impoñible previa (recadro [00550]), o importe que hai que consignar no recadro [00552] «Base impoñible» da páxina 14 do modelo 200, será o resultado de realizar a seguinte operación:
[00552] = [00550] - [01032] - [00547]
Esta operación non é aplicable no caso do réxime especial de buques e empresas navieiras nas Canarias (é dicir, nos casos en que se marcase previamente o recadro [00069]). Estas entidades deben analizar a base impoñible despois da reserva de capitalización con carácter previo á compensación de bases impoñibles de exercicios anteriores, xa que non se permite a compensación das bases impoñibles negativas das actividades que xeran o dereito á aplicación deste réxime especial con bases impoñibles positivas derivadas do resto de actividades, nin do exercicio en curso nin de exercicios anteriores.
Para ter en conta:
Se o resultado obtido nesta operación é igual a cero, consignarase cero (0) no recadro [00552] e procederase, respecto das demais recadros que acontecen a esta, de igual xeito que se indica no parágrafo seguinte para o caso de importe cero do recadro [00552].
No caso de que o importe do recadro [00550] resulte cero ou negativo, deberase consignar cero (0) ou a contía precedida do signo menos (-) tanto no devandito recadro [00550] como no recadro [00552]. Así mesmo, deberase consignar cero (0) nos recadros [00562] «Cota íntegra» e [00582] «Cota íntegra axustada positiva» da páxina 14 do modelo 200 e no recadro [00592] «Cota líquida» da páxina 14 bis do modelo 200, pasando directamente a cubrir, se é o caso, os recadros correspondentes ás retencións (recadros [01785] a [01799]) da páxina 14 bis do devandito modelo.
Se a base impoñible do período é negativa (recadro [00552]), o seu importe poderá compensarse con rendas positivas dos períodos impositivos seguintes.