Especialidades do Réxime Fiscal

Regulación: Artigos 43 Lei 19/1994 e 30 bis  LIS

As entidades do ZEC tributarán no Imposto sobre Sociedades coas seguintes especialidades:

1. Aplicarán o tipo de gravame especial do 4 por cento a aquela parte da base impoñible que corresponda ás operacións que realicen material e efectivamente no ámbito xeográfico do ZEC.

   Para ter en conta:

   Segundo o que se dispón na disposición adicional décimo cuarto bis da Lei 19/1994, do 6 de xullo, no caso de sucursais do ZEC de entidades con residencia fiscal en España, a aplicación do tipo de gravame especial non impedirá ás devanditas entidades formar parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal previsto no Capítulo VI do Título VII da LIS .

   Nestes casos, a parte da base impoñible da entidade que forme parte dun grupo fiscal e que sexa atribuíble á sucursal do ZEC non se incluirá na base impoñible individual da entidade para os efectos da determinación da base impoñible do grupo fiscal, sendo obxecto de declaración separada nos termos que regulamentariamente se determinen (consulte o apartado relativo a como deben cubrir as entidades do ZEC o modelo 200 ).

2. Levarán a súa contabilidade de acordo co que se dispón no Código de Comercio e demais normativa contable que lles sexa de aplicación, coas seguintes especialidades:

   1. Deberán individualizar en contas separadas as operacións que deben figurar no numerador da fracción pola que se calcula a porcentaxe que se aplicará sobre a base impoñible para determinar a parte que se gravará ao tipo especial.

   2. Deberán levar contabilidade separada de que leven as sucursais ás que non se apliquen os beneficios do ZEC.

   3. Deberán incluír na memoria unha desagregación da parte da conta de perdas e ganancias, así como de todas aquelas contas que reflicten aplicación do beneficio, que proceda das operacións realizadas efectiva e materialmente no ámbito xeográfico do ZEC.

3. As entidades da Zona Especial Canaria aplicarán a tributación mínima regulada no artigo 30 bis da LIS , tendo en conta que  a base impoñible positiva sobre a que aplíquese a porcentaxe  do 15 por cento ao que se fai referencia no apartado 1 do citado artigo 30 bis da LIS ,  non incluirá a parte da mesma correspondente ás operacións realizadas material e efectivamente no ámbito xeográfico da devandita Zona que tribute ao tipo de gravame especial do 4 por cento. Pode consultar as regras xerais do cálculo da tributación mínima no Capítulo 6  deste Manual Práctico.