Saltar ao contido principal
Manual de Tributación de Non Residentes (xullo 2024)

Anexo III. Límites de imposición nos convenios

País Dividendos Xuros Canons
Xeral Matriz-filial
% part. mínima Tipo
Albania 10 75/10 0/5 0/6 0
Alemaña:
Antigo Convenio
Novo Convenio

15
 15

 25
 10

10
5

10
 0

5
 0
Andorra 15 10 5 5 5
Arabia Saudita 5 25 0 0/5 8
Alxeria 15 10 5 0/5 7/14
Arxentina:
Antigo Convenio
Novo Convenio

15
 15

25
 25

10
 10

0/12,5
 0/12

3/5/10/15
3/5/10/15
Armenia 10 25 0 5 5/10
Australia 15 - - 10 10
Austria 15 50 10 5 5
Acerbaixán 10 25 e investimento
>250.000 €
5 0/8 5/10
Barbados 5 25 0 0 0
Bélxica 15 25 0 0/10 5
Bielorrusia 10 10 5/0 se investimento
> 1 millón €
0/5 5
Bolivia 15 25 10 0/15 15/0
Bosnia e Hercegovina 10 20 5 0/7 7
Brasil 15 - - 10/15 10/15
Bulgaria 15 25 5 0 0
República de Cabo Verde 10 25 0 0/5 5
Canadá 15/0 (11) 10 (11) 5 (11) 15/10/0 (12) 0/10
Qatar 5 1/5/10 (13) 0 0 0
República Checa 15 25 5 0 0/5
Chipre 5 10 0 0 0
Chile 10 20 5 5/15 5/10
China:
Antigo Convenio
Novo Convenio

10
10/0

-
25

-
5

10
10/0

10
10
Colombia 5 20 0 10 10
Corea 15 25 10 10 10
Costa Rica 12 20 5 0/5/10 10
Croacia 15 25 0 0/8 (7) 0/8 (7)
Cuba 15 25 5 10 0/5
Dinamarca (6) 15 - 0 (1) 10 6
República Dominicana 10 75 0 0/10 10
Ecuador 15 - - 5/10 5/10
Exipto 12 25 9 10 12
Emiratos Árabes 15 10 5 0  ver nota(3)
Eslovaquia 15 25 5 0 0/5
Eslovenia 15 25 5 5 5
Estados Unidos:
Ata 26-11-19
Desde 27-11-19

15
 0/15

25
 10/80

10
 5/0

10
 0/10

5/8/10
 0
Estonia 15 25 5 0/10 5/10
Filipinas 15 10 10 10/15 10/15/20
Finlandia:
Antigo Convenio
Novo Convenio

15
 15/0

25
 10

10
 5

10
 0

0/5
 0
Francia 15 10 0 10 0/5
Xeorxia 10 10 0 0 0
Grecia 10 25 5 0/8 6
Hong Kong 10 25 0 0/5 5
Hungría 15 25 5 0 0
India 15 - - 15 10/20
Indonesia 15 25 10 10 10
Irán 10 20 5 7,5 5
Irlanda 15 25 0 0 5/8/10
Islandia 15 25 5 5 5
Israel 10 - - 5/10 5/7
Italia 15 - - 12 4/8
Xamaica 10 25 5 0/10 10
Xapón: 
Antigo Convenio
Novo Convenio

15
0(14)/5/10

25
10

10
0(14)/10

10
0(14)/10

10
0(14)
Casaquistán 15 10 5 0/10 10
Kuwait 5 10 0 0 5
Letonia 10 25 5 0/10 5/10
Lituania 15 25 5 0/10 5/10
Luxemburgo 15 25 10 10 10
Macedonia 15 10 5 5 5
Malaisia 5 5 0 0/10 5/7
Malta 5 25 0 0 0
Marrocos 15 25 10 10 5/10
México:
Ata 26-09-17
Desde 27-09-17

15
 10/0

25
10

5
 0

10/15
 4,9/10

0/10
0/10
Moldavia 10 25/50 5/0 0/5 8
Nixeria 10 10 7,5 7,5 3,75/7,5
Noruega 15 25 10 0/10 5
Nova Zelandia 15 - - 10 10
Omán 10 20 0 5 8
Países Baixos 15 25/50 5/10 10 6
Pakistán 10 25/50 7,5/5 0/10 7,5
Panamá 10 40/80 (8) 5/10 0/5 5
Paraguai 0/10 50 5 0/5 5
Polonia 15 25 5 0 0/10
Portugal 15 25 10 15 5
Reino Unido:
Antigo Convenio
 Novo Convenio

 15
10/15/0

10
 10

10
 0

12
 0

10
 0
Romanía:
Antigo Convenio
Novo Convenio

15
 0/5

25
 10

10
 0

10
 0/3

10
 3
Federación Rusa 5/10/15 (2) - - 5 5
Antigua URSS 18 - - 0 5
Salvador (O) 12 50 0 0/10 10
Senegal 10 - - 0/10 10
Serbia 10 25 5 0/10 5/10
Singapur 5 (9) 10 0 0/5 5
Sudáfrica 15 25 5 0/5 5
Suecia 15 50 10 15 10
Suíza 15/0 (10) 25/10 (10) 10/0 (4) 10/0 (4) 5/0 (1)
Tailandia 10 0 - 10/15 5/8/15
Trinidad e Tobago 10 25/50 5/0 0/8 5
Tunisia 15 50 5 5/10 10
Turquía 15 25 5 10/15 10
Uruguay 5 75 0 0/10 5/10
Uzbekistán 10 25 5 5 5
Venezuela 10 25 0 0/4,95/10 5
Vietnam 15 25/50 10/7 10 10

Datos en porcentaxe

Notas á táboa:

(1) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)

(2) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)

(3) Ver artigo 12 do Convenio. (Volver)

(4) A exención para dividendos matriz-filial e intereses resulta aplicable a rendas reportadas desde 01-06-2007. (Volver)

(5) A exención para canons entre empresas asociadas resulta aplicable a rendas reportadas desde 02-07-2011. (Volver)

(6) O Convenio hispano danés e o seu Protocolo foi denunciado por Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, o Convenio e o seu Protocolo deixa de estar en vigor o 1 de xaneiro de 2009. (Volver)

(7) Artigos 11 e 12 ver Protocolo: tras un período de 5 anos desde a entrada en vigor do Convenio os tipos serán do 0 %. (Volver)

(8) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)

(9) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)

(10) O Protocolo de modificación do Convenio do 27 de xuño do 2011 (BOE 11-06-2013) modifica o porcentaxe de participación mínima (que pasa a ser o 10 %) e introduce un suposto de exención (dividendos pagos a un fondo ou plan de pensións recoñecidas) (Volver)

(11) O Protocolo de modificación do Convenio do 23 de novembro de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividendos reportados desde o 12-12-2015, introduce un suposto de exención (dividendos pagos a un plan de pensións ou plan de xubilación) e establece un límite de imposición do 5 %para dividendos matriz-filial sempre que o porcentaxe de participación mínima sexa polo menos do 10 %. (Volver)

(12) O Protocolo de modificación do Convenio do 23 de novembro de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a intereses reportados desde o 12-12-2015, modifica o límite de imposición (do 15 %ao 10 %) e introduce un suposto de exención (préstamos efectuados ou créditos cedidos pola Axencia de crédito á exportación canadense). (Volver)

(13) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)

(14) Ver artigo 28 do Convenio. (Volver)