Anexo III. Límites de imposición nos convenios
| País | Dividendos | Xuros | Canons | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Xeral | Matriz-filial | ||||
| % part. mínima | Tipo | ||||
| Albania | 10 | 75/10 | 0/5 | 0/6 | 0 |
| Alemaña: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 15 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
5 0 |
| Andorra | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| Arabia Saudita | 5 | 25 | 0 | 0/5 | 8 |
| Alxeria | 15 | 10 | 5 | 0/5 | 7/14 |
| Arxentina: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 15 |
25 25 |
10 10 |
0/12,5 0/12 |
3/5/10/15 3/5/10/15 |
| Armenia | 10 | 25 | 0 | 5 | 5/10 |
| Australia | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Austria | 15 | 50 | 10 | 5 | 5 |
| Acerbaixán | 10 | 25 e investimento >250.000 € |
5 | 0/8 | 5/10 |
| Barbados | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| Bélxica | 15 | 25 | 0 | 0/10 | 5 |
| Bielorrusia | 10 | 10 | 5/0 se investimento > 1 millón € |
0/5 | 5 |
| Bolivia | 15 | 25 | 10 | 0/15 | 15/0 |
| Bosnia e Hercegovina | 10 | 20 | 5 | 0/7 | 7 |
| Brasil | 15 | - | - | 10/15 | 10/15 |
| Bulgaria | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| República de Cabo Verde | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| Canadá | 15/0 (11) | 10 (11) | 5 (11) | 15/10/0 (12) | 0/10 |
| Qatar | 5 | 1/5/10 (13) | 0 | 0 | 0 |
| República Checa | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Chipre | 5 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Chile | 10 | 20 | 5 | 5/15 | 5/10 |
| China: Antigo Convenio Novo Convenio |
10 10/0 |
- 25 |
- 5 |
10 10/0 |
10 10 |
| Colombia | 5 | 20 | 0 | 10 | 10 |
| Corea | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Costa Rica | 12 | 20 | 5 | 0/5/10 | 10 |
| Croacia | 15 | 25 | 0 | 0/8 (7) | 0/8 (7) |
| Cuba | 15 | 25 | 5 | 10 | 0/5 |
| Dinamarca (6) | 15 | - | 0 (1) | 10 | 6 |
| República Dominicana | 10 | 75 | 0 | 0/10 | 10 |
| Ecuador | 15 | - | - | 5/10 | 5/10 |
| Exipto | 12 | 25 | 9 | 10 | 12 |
| Emiratos Árabes | 15 | 10 | 5 | 0 | ver nota(3) |
| Eslovaquia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/5 |
| Eslovenia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Estados Unidos: Ata 26-11-19 Desde 27-11-19 |
15 0/15 |
25 10/80 |
10 5/0 |
10 0/10 |
5/8/10 0 |
| Estonia | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Filipinas | 15 | 10 | 10 | 10/15 | 10/15/20 |
| Finlandia: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 15/0 |
25 10 |
10 5 |
10 0 |
0/5 0 |
| Francia | 15 | 10 | 0 | 10 | 0/5 |
| Xeorxia | 10 | 10 | 0 | 0 | 0 |
| Grecia | 10 | 25 | 5 | 0/8 | 6 |
| Hong Kong | 10 | 25 | 0 | 0/5 | 5 |
| Hungría | 15 | 25 | 5 | 0 | 0 |
| India | 15 | - | - | 15 | 10/20 |
| Indonesia | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Irán | 10 | 20 | 5 | 7,5 | 5 |
| Irlanda | 15 | 25 | 0 | 0 | 5/8/10 |
| Islandia | 15 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Israel | 10 | - | - | 5/10 | 5/7 |
| Italia | 15 | - | - | 12 | 4/8 |
| Xamaica | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 10 |
| Xapón: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 0(14)/5/10 |
25 10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14)/10 |
10 0(14) |
| Casaquistán | 15 | 10 | 5 | 0/10 | 10 |
| Kuwait | 5 | 10 | 0 | 0 | 5 |
| Letonia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Lituania | 15 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Luxemburgo | 15 | 25 | 10 | 10 | 10 |
| Macedonia | 15 | 10 | 5 | 5 | 5 |
| Malaisia | 5 | 5 | 0 | 0/10 | 5/7 |
| Malta | 5 | 25 | 0 | 0 | 0 |
| Marrocos | 15 | 25 | 10 | 10 | 5/10 |
| México: Ata 26-09-17 Desde 27-09-17 |
15 10/0 |
25 10 |
5 0 |
10/15 4,9/10 |
0/10 0/10 |
| Moldavia | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/5 | 8 |
| Nixeria | 10 | 10 | 7,5 | 7,5 | 3,75/7,5 |
| Noruega | 15 | 25 | 10 | 0/10 | 5 |
| Nova Zelandia | 15 | - | - | 10 | 10 |
| Omán | 10 | 20 | 0 | 5 | 8 |
| Países Baixos | 15 | 25/50 | 5/10 | 10 | 6 |
| Pakistán | 10 | 25/50 | 7,5/5 | 0/10 | 7,5 |
| Panamá | 10 | 40/80 (8) | 5/10 | 0/5 | 5 |
| Polonia | 15 | 25 | 5 | 0 | 0/10 |
| Portugal | 15 | 25 | 10 | 15 | 5 |
| Reino Unido: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 10/15/0 |
10 10 |
10 0 |
12 0 |
10 0 |
| Romanía: Antigo Convenio Novo Convenio |
15 0/5 |
25 10 |
10 0 |
10 0/3 |
10 3 |
| Federación Rusa | 5/10/15 (2) | - | - | 5 | 5 |
| Antigua URSS | 18 | - | - | 0 | 5 |
| Salvador (O) | 12 | 50 | 0 | 0/10 | 10 |
| Senegal | 10 | - | - | 0/10 | 10 |
| Serbia | 10 | 25 | 5 | 0/10 | 5/10 |
| Singapur | 5 (9) | 10 | 0 | 0/5 | 5 |
| Sudáfrica | 15 | 25 | 5 | 0/5 | 5 |
| Suecia | 15 | 50 | 10 | 15 | 10 |
| Suíza | 15/0 (10) | 25/10 (10) | 10/0 (4) | 10/0 (4) | 5/0 (1) |
| Tailandia | 10 | 0 | - | 10/15 | 5/8/15 |
| Trinidad e Tobago | 10 | 25/50 | 5/0 | 0/8 | 5 |
| Tunisia | 15 | 50 | 5 | 5/10 | 10 |
| Turquía | 15 | 25 | 5 | 10/15 | 10 |
| Uruguay | 5 | 75 | 0 | 0/10 | 5/10 |
| Uzbekistán | 10 | 25 | 5 | 5 | 5 |
| Venezuela | 10 | 25 | 0 | 0/4,95/10 | 5 |
| Vietnam | 15 | 25/50 | 10/7 | 10 | 10 |
Datos en porcentaxe
Notas á táboa:
(1) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)
(2) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)
(3) Ver artigo 12 do Convenio. (Volver)
(4) A exención para dividendos matriz-filial e intereses resulta aplicable a rendas reportadas desde 01-06-2007. (Volver)
(5) A exención para canons entre empresas asociadas resulta aplicable a rendas reportadas desde 02-07-2011. (Volver)
(6) O Convenio hispano danés e o seu Protocolo foi denunciado por Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, o Convenio e o seu Protocolo deixa de estar en vigor o 1 de xaneiro de 2009. (Volver)
(7) Artigos 11 e 12 ver Protocolo: tras un período de 5 anos desde a entrada en vigor do Convenio os tipos serán do 0 %. (Volver)
(8) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)
(9) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)
(10) O Protocolo de modificación do Convenio do 27 de xuño do 2011 (BOE 11-06-2013) modifica o porcentaxe de participación mínima (que pasa a ser o 10 %) e introduce un suposto de exención (dividendos pagos a un fondo ou plan de pensións recoñecidas) (Volver)
(11) O Protocolo de modificación do Convenio do 23 de novembro de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividendos reportados desde o 12-12-2015, introduce un suposto de exención (dividendos pagos a un plan de pensións ou plan de xubilación) e establece un límite de imposición do 5 %para dividendos matriz-filial sempre que o porcentaxe de participación mínima sexa polo menos do 10 %. (Volver)
(12) O Protocolo de modificación do Convenio do 23 de novembro de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a intereses reportados desde o 12-12-2015, modifica o límite de imposición (do 15 %ao 10 %) e introduce un suposto de exención (préstamos efectuados ou créditos cedidos pola Axencia de crédito á exportación canadense). (Volver)
(13) Ver artigo 10 do Convenio. (Volver)
(14) Ver artigo 28 do Convenio. (Volver)