Saltar ao contido principal
Manual práctico de Patrimonio 2022.

Dedución por impostos satisfeitos no estranxeiro

Normativa: Art. 32 Lei Imposta Patrimonio

No caso de obriga persoal de contribuír, e sen prexuízo do que dispoñan os  Tratados ou Convenios Internacionais, da cota deste Imposto deducirase, por razón  de bens que radiquen e dereitos que puidesen exercitarse ou tivesen que cumprirse fóra de  España, a cantidade menor das dous seguintes: 

  1. O importe efectivo do satisfeito no estranxeiro por razón de gravame de carácter persoal  que afecte os elementos patrimoniais computados no Imposto.

  2. O resultado de aplicar sobre a parte de base liquidable gravada no estranxeiro o tipo  medio efectivo de gravame do Imposto .

    O tipo medio efectivo de gravame  (TMG)  é o resultado de multiplicar por 100 o cociente de  dividir a cota íntegra do Imposto pola base liquidable. O tipo medio efectivo de gravame  expresarase con dous decimais. O tipo medio efectivo de gravame determínase de acordo coa  seguinte fórmula:

    TMG = Cota íntegra x 100 ÷ Base liquidable

A determinación da  parte  de base liquidable gravada no estranxeiro ##1## (BLE) determinarase  da seguinte forma:

  1. Do valor do elemento patrimonial situado no estranxeiro restarase o importe das débedas deducibles correspondentes ao mesmo, así como a parte proporcional das débedas  que, sendo igualmente deducibles, non estean vinculadas a ningún elemento patrimonial, obtendose  deste xeito o importe patrimonial neto correspondente ao devandito elemento (PN).

  2. O importe patrimonial neto así determinado (PN) minorarase na parte proporcional da  redución  por mínimo exento. Esta operación pode representarse coa seguinte fórmula:

    BLE = PN x Base liquidable ÷ Base impoñible

Atención: cando o suxeito pasivo dispoña de máis dun ben ou dereito situado fóra  de España, o cálculo da dedución farase de forma individual para cada ben ou  dereito, trasladandose ao recadro [41] da declaración a suma dos  importes que prevalezan en todos e cada un dos cálculos individuais realizados.

Exemplo

Dona V.G.C., residente en Ávila, presenta os seguintes datos na súa declaración do Imposto sobre o Patrimonio correspondente ao exercicio 2022:

  • Base impoñible: 1.450.000
  • Base liquidable: 750.000
  • Cota íntegra: 3.240,36

Na súa declaración incluíu un inmoble situado no estranxeiro de que é titular e cuxo prezo de adquisición foi de  200.000 euros. Do citado importe, 40.000 euros están pendentes de pagamento a 31-12-2022. Por razón de gravame de  carácter persoal que afecto ao citado inmoble, satisfixo no estranxeiro 350 euros correspondentes ao exercicio 2022.

No apartado correspondente a débedas deducibles da súa declaración do Imposto sobre o Patrimonio unicamente figuran os 40.000 euros correspondentes ao inmoble.

Determinar o importe da dedución correspondente ao Imposto satisfeito no estranxeiro.

Solución

  1. Imposto efectivamente satisfeito no estranxeiro por razón do inmoble: 350
  2. Importe que correspondería satisfacer en España por razón do inmoble:
    • Parte de base liquidable gravada no estranxeiro (1) = 82.758,62
    • Tipo medio efectivo de gravamen= 0,43 por 100 (2)
    • Parte de base liquidable gravada no estranxeiro x tipo medio efectivo de gravame: (82.758,62 x 0,43 %) = 355,86
  3. Importe da dedución (a menor de 355,86 e 350) = 350

Notas ao exemplo:

(1) A parte de base liquidable gravada no estranxeiro determínase restando do valor de adquisición do inmoble o  importe das débedas correspondentes ao mesmo, que son as únicas débedas que constan no apartado correspondente  da declaración: 200.000 – 40.000 = 160.000 euros. Unha vez determinado o valor neto do inmoble, este minórase na  parte  proporcional da redución por mínimo exento: (160.000 x 750.000) ÷ 1.450.000 = 82.758,62 euros. (Volver)

(2) O tipo medio efectivo de gravame determínase da seguinte forma: (3.240,36 x 100) ÷ 750.000 = 0,43. (Volver)