3. O Imposto sobre Sociedades
No Imposto sobre Sociedades a recadación medrou un 11,5% ata os 39.096 millóns (Cadro 3.1 ). A cifra ascendería a preto do 18 %se se sumasen os ingresos que se perderon polos cambios normativos (Cadro 1.5 ). Estímase que os beneficios das sociedades (sen incluír as gravadas a tipos do 0 %e 1 %) aumentaron en 2024 un 13,4%, encadeando así catro anos de taxas elevadas, sempre superiores ao 10 %. A información coñecida dos beneficios declarados polas Grandes Empresas e grupos nos seus pagamentos fraccionados indica que estes aumentaron por riba do 12 %(case o 15% nas Grandes Empresas non pertencentes a grupos e algo máis do 11 %nestes últimos; Cadro 3.2 ).
Consecuencia do aumento dos beneficios foi o crecemento do 11,1 %nos pagamentos fraccionados, o principal compoñente do imposto. A iso sumouse o intenso crecemento das retencións por rendas de capital mobiliaria, que medraron un 40%, e as ligadas a ganancias patrimoniais en fondos de investimento, que aumentaron un 70%. Entre as dúas figuras sumaron un incremento con respecto ao ano anterior de máis de 800 millóns, o maior rexistrado na serie histórica. Pola contra, a achega da declaración anual (do exercicio 2023) foi negativa. Perdéronse con respecto a 2023 case 1.100 millóns. As razóns son variadas. Por un lado, os cambios normativos que se aprobaron nos Orzamentos de 2023 e que tiveron impacto por primeira vez na declaración presentada en 2024 restaron máis de 350 millóns. Por outro, a sentenza en contra do RDL 3/2016 afectou á recadación procedente da campaña (tanto polos menores ingresos como por un maior importe das solicitudes de devolución) e, ademais, obrigou á devolución de cantidades de exercicios pasados. Por último, realizáronse devolucións da campaña de 2023 máis rápido que en anos anteriores.
A base impoñible consolidada do Imposto sobre Sociedades medrou un 10,8%, enlazando así catro anos de incrementos notables (11,4% en 2023, 17,7% en 2022 e 36% en 2021), en liña coa evolución dos beneficios sen incluír as sociedades con tipos cero nin un (Cadro 3.1 e Gráfico 3.1). Nos últimos catro anos foise producindo un progresivo achegamento da base impoñible a estes beneficios derivados, fundamentalmente, dos menores axustes asociados á exención por dobre imposición cuxa regulación foi modificada no exercicio 2021. Tras o novo avance da base impoñible, vólvese a rexistrar outro máximo histórico, ao sobrepasar o importe de 2023, ano en que se superou por primeira vez o máximo anterior acadado en 2006. Non se pode dicir o mesmo do imposto reportado, que segue sendo inferior ao observado entón (Gráfico 1.23). A evolución detallada do imposto desde 1995 pódese analizar co Cadro 8.5.
O tipo efectivo sobre a base impoñible reduciuse lixeiramente en 2024 (-0,4 %) tras caer un 1,5% en 2023 (Gráfico 3.5). O tipo sobre os beneficios tamén espérase que diminúa, un 2,7%. Este último calcúlase sobre os beneficios das sociedades sen incluír a aquelas que tributan a tipos do 0 %e 1%. A razón desta exclusión é o irregular comportamento dos beneficios destas empresas, case todas elas financeiras (fondos de pensións, sociedades de investimento, …), que están vinculados á valoración dos seus activos que, pola súa parte, depende dos cambios de tipos de xuro e das reaccións dos mercados financeiros. Este feito ten moita repercusión sobre a variación dos beneficios (Gráfico 3.2), pero apenas afectan ao imposto dado seu escasa ou nula tributación.
O Imposto sobre Sociedades reportadas aumentou un 10,4% en 2024 (13,2% sen cota diferencial), grazas ao incremento dun 11 %nos pagamentos fraccionados e á positiva evolución das rendas de capital. Os pagamentos medraron un 9,9% nos grupos consolidados e un 13,7% nas Grandes Empresas, en ambos os dous casos cunha maior achega do pagamento mínimo pola mellora dos beneficios (Gráfico 3.3). De feito, o pagamento mínimo incrementouse por riba do 21 %no caso dos grupos e case un 60% nas Grandes Empresas. Pola súa banda, nas pemes acadouse unha taxa do 9,5 %, grazas principalmente ao bo comportamento de que tributaron segundo a súa última cota anual (11,2 %), mentres que os pagamentos das sociedades que declararon segundo os beneficios do exercicio medraron un 4,7%.
O Gráfico 3.4 ilustra a relación entre pagamentos e cota diferencial ata completar o conxunto do imposto reportado. Os anos en que se incrementa o peso dos ingresos por pagamento fraccionado mínimo, adoitan comportar tamén un elevado importe das solicitudes de devolución e unha cota diferencial negativa. Por iso, o aumento do peso do pagamento mínimo en 2024 é previsible que implique un maior importe das solicitudes de devolución cando se presente a declaración anual correspondente ao exercicio e, en consecuencia, que se incremente o importe da cota diferencial negativa (Cadro 3.3 ).
Os ingresos en termos de caixa medraron un 11,5% (Cadro 3.1 ), impulsados polos bos resultados dos pagamentos fraccionados, as retencións de capital mobiliario e as retencións sobre os fondos de investimento. Tamén se incrementaron as retencións sobre arrendamentos, aínda que a un ritmo menor do acadado os anos previos.
O resultado neto da declaración anual asociada á liquidación do exercicio 2023 restou ingresos á recadación, tanto polo baixo crecemento dos ingresos brutos como polo aumento das devolucións (Cadro 3.3 ). Como xa se comentou, este resultado debeuse a varios factores: os cambios normativos que se aprobaron nos Orzamentos de 2023, a sentenza en contra do RDL 3/2016 e o adianto no calendario de realización das devolucións da campaña de 2023 (declaracións presentadas a partir de finais de xullo de 2024, e que se incrementaron un 18,6 %).
##10008195####10008195##