Cuestións a ter en conta na liquidación do Imposto en 2025

Reserva de capitalización

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2025, modifícase o apartado 1 do artigo 25 da LIS polo apartado Dous da disposición final oitava da Lei 7/2024, nos seguintes termos:

• Elevación da porcentaxe de redución

  Con carácter xeral, para os contribuíntes que tributen ao tipo de gravame previsto nos apartados 1 a 6 da LIS , increméntase a porcentaxe aplicable para a determinación da redución na base impoñible en concepto de reserva de capitalización, do 15 ao 20 % do incremento dos seus fondos propios, sempre que cumpran os requisitos esixidos.

  Malia o anterior, a devandita porcentaxe pode ser superior sempre que o cadro de persoal media total do contribuínte no período impositivo, incrementásese con respecto ao cadro de persoal media total do período impositivo inmediato anterior, segundo o seguinte baremo :

  Incremento de cadro de persoal	Porcentaxe de redución
  ≥ 2% e < 5%	23%
  ≥ 5% e ≤ 10%	26,50%
  > 10%	30%

  Este incremento de cadro de persoal deberá manterse durante un prazo de 3 anos desde o peche do período impositivo ao que corresponda a redución.

• Límite á redución aplicable

  Elévase o límite sobre o importe da redución na base impoñible en concepto de reserva de capitalización e diferénciase en función do importe neto da cifra de negocios (INCN) do contribuínte:

  • O 20 % da da base impoñible positiva do período impositivo previa a esta redución, á integración a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da LIS , e á compensación de bases impoñibles negativas.

  • O 25 % da base impoñible positiva do período impositivo previa a esta redución, á integración a que se refire o apartado 12 do artigo 11 da LIS , e á compensación de bases impoñibles negativas, cando se trate de contribuíntes cuxo INCN sexa inferior a 1 millón de euros durante os 12 meses anteriores á data en que se inicie o período impositivo ao que corresponda esta redución.

• Cadro-resumo

  Período impositivo iniciado	Ata 31-12-2023	Ata 31-12-2024	A partir de 01-01-2025
  Redución Base Impoñible	10%	15%	20% (23%, 26,5% ou 30% se se incrementa o cadro de persoal media)
  Límite Redución	10%	10%	20% (25% se  INCN < 1 millón)
  Prazo mantemento incremento Fondos Propios	5 anos (desde o peche do   PI ao que corresponda a redución, agás existencia de perdas contables)	3 anos (desde o peche do PI ao que corresponda a redución, agás existencia de perdas contables)	3 anos (desde o peche do PI ao que corresponda a redución, agás existencia de perdas contables)