Cuestións a ter en conta na liquidación do Imposto en 2025

Tipos de gravame

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2025, modifícanse, polo apartado Tres da disposición final oitava da Lei 7/2024, os tipos de gravame regulados nos apartados 1 e 2 do artigo 29 da  LIS, da seguinte forma (indícanse de seguido os tipos de gravame definitivos, non obstante para 2025 haberá que ter en conta o réxime transitorio contido no DT 44ª da LIS):

• As entidades cuxo importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 1 millón de euros (microempresas) aplicarán os tipos que se indican na seguinte escala, non sendo que de acordo co previsto no artigo 29 da LIS , deban tributar a un tipo diferente do xeral:

  • Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 euros, ao tipo do 17 %.

  • Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 20 %.

• As entidades que cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS para aplicar o réxime das empresas de reducida dimensión tributarán ao tipo do 20 %, non sendo que deban tributar a un tipo diferente do xeral.

Os tipos de gravame do 20 e do 17 %previstos nos dous apartados anteriores non resultarán de aplicación ás entidades patrimoniais, nos termos establecidos no artigo 5.2 da LIS .

• As sociedades cooperativas aplicarán os seguintes tipos de gravame:

  • As sociedades cooperativas fiscalmente protexidas tributarán canto aos resultados cooperativos aos tipos de gravame resultantes de minorar en tres puntos porcentuais os tipos de gravame previstos no artigo 29.1 da LIS , sempre que o tipo resultante non supere o 20 %. No referente aos resultados extracooperativos, estas sociedades tributarán aos tipos de gravame previsto no artigo 29.1 da LIS .

  • As cooperativas de crédito e caixas rurais tributarán canto aos resultados cooperativos aos tipos de gravame previsto no artigo 29.1 da LIS . No referente aos resultados extracooperativos, tributarán ao tipo do 30 %.

Réxime transitorio

Como se indicou, malia o anterior, o apartado oitavo da disposición final oitava da Lei 7/2024, do 20 de decembro, introduce na  LIS a disposición transitoria cuadraxésimo cuarta que establece a  aplicación transitoria  dos  novos tipos de gravame  previsto para as  microempresas  e para as  entidades de reducida dimensión

1. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien do ano 2025 :

   • As entidades cuxo importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 1 millón de euros (microempresas) aplicarán os tipos que se indican na seguinte escala, non sendo que de acordo co previsto no artigo 29 da LIS , deban tributar a un tipo diferente do xeral:

     • Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 euros, ao tipo do 21 %.

     • Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 22%.

   • As entidades que cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS para aplicar o réxime das empresas de reducida dimensión tributarán ao tipo do 24 %, non sendo que deban tributar a un tipo diferente do xeral.

2. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien do ano 2026 :

   • As entidades cuxo importe neto da cifra de negocios do período impositivo inmediato anterior sexa inferior a 1 millón de euros (microempresas) aplicarán os tipos que se indican na seguinte escala, non sendo que de acordo co previsto no artigo 29 da LIS , deban tributar a un tipo diferente do xeral:

     • Pola parte de base impoñible comprendida entre 0 e 50.000 euros, ao tipo do 19%.

     • Pola parte de base impoñible restante, ao tipo do 21%.

   • As entidades que cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS para aplicar o réxime das empresas de reducida dimensión tributarán ao tipo do 23 %, non sendo que deban tributar a un tipo diferente do xeral.

3. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien do ano 2027 :

   As entidades que cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS para aplicar o réxime de l as empresas de reducida dimensión tributarán ao tipo do 22 %, non sendo que deban tributar a un tipo diferente do xeral.

4. Con efectos para os períodos impositivos que se inicien do ano 2028 :

   As entidades que cumpran os requisitos previstos no artigo 101 da LIS para aplicar o réxime das empresas de reducida dimensión tributarán ao tipo do 21 %, non sendo que deban tributar a un tipo diferente do xeral.

Cadro-resumo Tipos de gravame