Novidades de normativa 2019

Sucursais Zona Especial Canaria (ZEC) en consolidación fiscal

ZEC Debido á novidade introducida polo artigo Un. Corenta e tres da Lei 8/2018, do 5 de novembro, pola que se modifica a Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias, que anexamos, elaboramos a presente nota co obxecto de explicar como deben os contribuíntes presentar a súa correspondente declaración do Imposto sobre Sociedades:

Con efectos para os períodos impositivos que se inicien a partir do 1 de xaneiro de 2018, engádese unha nova disposición adicional décimo cuarto bis coa seguinte redacción:

«Disposición adicional décimo cuarto bis. Imposto sobre sociedades. Aplicación do réxime de consolidación fiscal a entidades con sucursais na Zona Especial Canaria.

A aplicación do tipo de gravame especial establecido o artigo 43 desta Lei no caso de sucursais da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España non impedirá ás devanditas entidades formar parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal previsto no Capítulo VI do Título VII da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades.

Malia o anterior, a parte da base impoñible da entidade que forme parte dun grupo fiscal e que sexa atribuíble á sucursal da Zona Especial Canaria non se incluirá na base impoñible individual da entidade para os efectos da determinación da base impoñible do grupo fiscal, sendo obxecto de declaración separada nos termos que regulamentariamente se determinen.»

Debido á falta de desenvolvemento regulamentario, os contribuíntes que teñan sucursais da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España que formen parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal, deberán presentar dous modelos 200, xa que a lei dispón que se declarará separadamente:

1. Modelo 200 para declarar a parte de Base Impoñible á que se lle vai aplicar o tipo de gravame de zona ZEC:

   Deberá marcarse o recadro 00015 “Entidade ZEC” da páxina 1 do Modelo 200, sen indicar que forma parte dun grupo fiscal, é dicir, sen marcar os caracteres 00009 “Entidade dominante de grupo fiscal” ou 00010 “Entidade dependente de grupo fiscal” incluídos en páxina 1.

   Esta declaración deberá cubrirse, unicamente, con datos relativos á sucursal da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España, tanto nas páxinas dedicadas a Balance, Conta de Perdas e Ganancias e Estado de cambios no patrimonio neto, así como os datos relativos á liquidación.

   Cando se marque o carácter 00015 no formulario de formalización do modelo 200, Sociedades web 2018 abrirá unha xanela para que poida indicarse se a entidade tributa tamén por consolidación fiscal. No caso de que a presentación do Imposto sobre Sociedades realícese utilizando un desenvolvemento externo en lugar de Sociedades web, tén quese facer uso dun novo campo creado para ese fin no Deseño de Rexistro denominado "Entidade ZEC que pertence a grupo fiscal".

2. Modelo 200 pola parte de Base Impoñible que non tributa ao tipo especial e que vai aplicar réxime especial de consolidación:

   Deberán marcarse os caracteres 00009 “Entidade dominante de grupo fiscal” ou 00010 “Entidade dependente de grupo fiscal”, segundo sexa o caso, incluídos en páxina 1 do Modelo 200, sen indicar que pola parte da Sucursal da Zona Especial Canaria aplica o tipo de gravame especial, é dicir, sen marcar o recadro 00015 “Entidade ZEC”.

   Esta declaración deberá cubrirse, unicamente, con datos relativos á entidade que forma parte dun grupo fiscal e que non son atribuíbles á sucursal da Zona Especial Canaria, é dicir, deberán incorporarse os datos relativos á base impoñible individual da entidade para os efectos da determinación da base impoñible do grupo fiscal, tanto nas páxinas dedicadas a Balance, Conta de Perdas e Ganancias e Estado de cambios no patrimonio neto, así como os datos relativos á liquidación da parte que aplicará o réxime de Consolidación fiscal.

Nota conxunta dos Departamentos de Xestión Tributaria e Inspección Financeira e Tributaria - maio 2019