Novidades de normativa 2019

Novidades en pagamentos fraccionados Sociedades 2P 2019

As principais novidades que se inclúen no pagamento fraccionado de outubro de 2019 (2P ) a conta do Imposto sobre Sociedades e do Imposto sobre a Renda de non Residentes con Establecemento Permanente son as seguintes:

1. Sucursais zona ZEC en consolidación fiscal

   De acordo co establecido pola Disposición adicional décimo cuarto bis da Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias, introducida pola Lei 8/2018, do 5 de novembro, os contribuíntes que teñan sucursais da Zona Especial Canaria de entidades con residencia fiscal en España que formen parte dun grupo fiscal que aplique o réxime de consolidación fiscal, teñen que declarar separadamente a parte de base impoñible atribuíble á sucursal da Zona Especial Canaria.

   Esta obriga debe acadar tamén á obriga de realizar pagamentos fraccionados de acordo coa modalidade prevista no apartado 3 do artigo 40 da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades (de agora en diante LIS).

   Polo tanto, a partir do período 2P 2019 cada unha destas entidades debe presentar o pagamento a conta deste imposto no seu modelo 202 correspondente. Nesta liquidación poderanse deducir os importes dos pagamentos fraccionados anteriores que correspondan ao período computable que, se é o caso, puidesen haberse incluído no réxime de consolidación fiscal modelo 222, período 1P.

   Todo iso, sen prexuízo do Modelo 222 que deberá presentar a entidade dominante pola parte da base impoñible que non tributa ao tipo especial e respecto da que vai aplicar réxime especial de consolidación fiscal.

2. Entidades navieiras en réxime especial en función da tonelaxe

   De acordo coa modificación na Disposición adicional cuarta da LIS , introducida polo artigo catro da Lei 8/2018, do 5 de novembro, pola que se modifica a Lei 19/1994, do 6 de xullo, de modificación do Réxime Económico e Fiscal das Canarias, exclúese do pagamento fraccionado mínimo ás entidades que tributan polo réxime especial de tonelaxe.

   Os pagamentos fraccionados destas entidades realizaranse do seguinte xeito:

   • Entidades cuxa base impoñible se determina na súa totalidade conforme ao método de estimación obxectiva.

     No apartado “datos adicionais (3)” do modelo 202 marcarán a clave “entidade que aplica o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe ”e consignarán 25% na clave “tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades en curso”.

     Para estes contribuíntes, nos supostos de empresas con cifra de negocios de importe igual ou superior a 10 millóns de euros, non será de aplicación o importe mínimo do pagamento fraccionado, polo que o formulario de formalización do modelo 202 non realizará o cálculo do recadro 33 (mínimo a ingresar).

   • Entidades cuxa base impoñible se determina en parte conforme ao método de estimación obxectiva e en parte aplicando o réxime xeral do imposto (actividades non incluídas en réxime especial).

     No apartado “datos adicionais (3)” do modelo 202 marcarán a clave “entidade que aplica o réxime das entidades navieiras en función da tonelaxe ”, a clave “outra entidades con posibilidade de aplicar dous tipos impositivos” e consignarán 25/25N na clave “tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades en curso”.

     Naqueles casos en que se realice a presentación do pagamento fraccionado mediante presentación directa (sen facer uso do formulario) debido a restricións de espazo na definición do campo "Datos adicionais - Tipo de gravame do Imposto sobre Sociedades do exercicio en curso" deberase pór o valor "25/25" en lugar do valor "25/25N".

     Formalización do apartado “B.2 Casos específicos (entidades con máis dunha porcentaxe):

     • No recadro 20 (base a tipo 1) incluirase a base do pagamento fraccionado que corresponda ás actividades da entidade que tributan en réxime xeral. O formulario do modelo 202 calculará na clave 21 a porcentaxe aplicable para os efectos do pagamento fraccionado en relación coas actividades incluídas en réxime xeral e na clave 22 o importe resultante.
     • No recadro 23 (base a tipo 2) incluirase a base do pagamento fraccionado que corresponda ás actividades da entidade que tributan en réxime especial. O formulario do modelo 202 consignará 25% na clave 24 e na clave 25 o importe resultante.

     Nos supostos de empresas con cifra de negocios de importe igual ou superior a 10 millóns de euros o declarante deberá incluír no recadro 33 (mínimo a ingresar) o importe que, se é o caso, corresponda para as actividades incluídas en réxime xeral, xa que estas actividades non están excluídas do pagamento fraccionado mínimo. Este dato debe consignarse directamente polo declarante.

     De acordo coa disposición adicional décimo cuarta da Lei 27/2014, do 27 de novembro, do Imposto sobre Sociedades, na redacción dada polo Real decreto Lei 2/2016, do 30 de setembro, polo que se introducen medidas tributarias dirixidas á redución do déficit público, a cantidade que hai que ingresar non poderá ser inferior, en ningún caso, ao 23 %(25% para contribuíntes aos que resulte de aplicación o tipo de gravame previsto no primeiro parágrafo do apartado 6 do artigo 29 desta Lei) do resultado positivo da conta de perdas e ganancias do exercicio dos 3, 9 ou 11 primeiros meses de cada ano natural ou, para contribuíntes cuxo período impositivo non coincida co ano natural, do exercicio transcorrido desde o inicio do período impositivo ata o día anterior ao inicio de cada período de ingreso do pagamento fraccionado, determinado de acordo co Código de Comercio e demais normativa contable de desenvolvemento, minorado exclusivamente nos pagamentos fraccionados realizados con anterioridade, correspondentes ao mesmo período impositivo.