Imposto sobre o valor da produción de enerxía eléctrica

É un tributo ambiental, directo e real que grava a realización das actividades de produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica, medida en barras de central, a través das instalacións referidas na Lei do Sector Eléctrico.

O imposto aplícase en todo o territorio español, sen prexuízo dos réximes tributarios forais de concerto e convenio económico en vigor, respectivamente, nos Territorios do País Vasco e na Comunidade Foral de Navarra.

O feito impoñible está constituído pola produción e incorporación de electricidade, medida en barras de central, ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (incluídos o sistema eléctrico peninsular e os territorios insulares e extra peninsulares).

A produción medida en barras de central correspóndese coa electricidade medida en bornes de alternador minorado nos consumos auxiliares en xeración e nas perdas ata o punto de conexión da rede.

Son contribuíntes as persoas físicas ou xurídicas e as entidades a que se refire o artigo 35.4 da Lei Xeral Tributaria que realicen as actividades que configuran o feito impoñible. Inclúense tanto as instalacións de produción de enerxía eléctrica en réxime ordinario como as instalacións de produción de enerxía eléctrica de tecnoloxía renovable, coxeración ou residuos.

Como regra xeral, o período impositivo coincide co ano natural e o imposto devindícase o 31 de decembro.

No suposto de cesamento no exercicio da actividade, o período impositivo finaliza o día en que se producise o devandito cesamento e o imposto devindícase o día en que se producise o cesamento.

De forma excepcional e transitoria, o imposto suspendeuse para o terceiro e cuarto trimestre de 2021 e para os anos 2022 e 2023. Esta medida supuxo que as retribucións correspondentes á electricidade incorporada ao sistema durante o referido período de suspensión quedan exoneradas do imposto.

A cota  íntegra é a cantidade resultante de aplicar á base impoñible o tipo de gravame.

A base impoñible do período impositivo está constituída polo importe total que corresponda percibir o contribuínte pola produción e incorporación de electricidade, medida en barras de central, ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica. No cálculo do importe total deben considerarse as retribucións previstas en todos os réximes económicos que se deriven do que se establece na Lei do Sector Eléctrico e as previstas no réxime económico específico, para o caso de actividades de produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica nos territorios insulares e extrapeninsulares. A base impoñible determinarase para cada instalación en que se realicen as actividades de produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica

Consulta Vinculante  DGT V1641-13

O tipo de gravame é do 7 por cento.

Debes empregar o modelo 583 para autoliquidar o imposto e para realizar os pagamentos fraccionados. No caso de cesamento no exercicio de actividade antes do 31 de outubro, para autoliquidar o imposto debes empregar o modelo 588. Ambos os dous modelos de autoliquidación encóntranse dispoñibles na páxina web da Axencia Tributaria.

A presentación podes efectuara como declarante, por un terceiro que actúe na túa representación e que estea en posesión dun certificado de sinatura electrónica ou a través de colaboración social.

Como regra xeral, debes efectuar catro pagamentos fraccionados e presentar a autoliquidación anual:

• O primeiro pagamento fraccionado debes realizaro entre os días 1 e 20 do mes de maio. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente aos tres primeiros meses do ano natural.
• O segundo pagamento fraccionado debes realizaro entre os días 1 e 20 do mes de setembro. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente aos seis primeiros meses do ano natural deducido o importe do pagamento fraccionado previamente realizado.
• O terceiro pagamento fraccionado debes realizaro entre os días 1 e 20 do mes de novembro. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente aos nove primeiros meses do ano natural deducido o importe dos pagamentos fraccionados previamente realizados.
• O cuarto pagamento fraccionado debes realizaro entre os días 1 e 20 do mes de febreiro do ano seguinte. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente ao ano natural deducido o importe dos pagamentos fraccionados previamente realizados.
• A autoliquidación anual debes realizara entre os días 1 e 30  do mes de novembro do ano seguinte. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente ao ano natural deducido o importe dos pagamentos fraccionados previamente realizados.

Se o valor da produción de enerxía eléctrica, incluídas todas as instalacións, non superase os 500.000 euros no ano natural anterior, debes efectuar un pagamento fraccionado único e presentar a autoliquidación anual:

• O pagamento fraccionado único debes realizaro entre os días 1 e 20 do mes de novembro. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente aos nove primeiros meses do ano natural.
• A autoliquidación anual debes realizara entre os días 1 e 30 do mes de novembro do ano seguinte. O seu importe resulta de aplicar o tipo impositivo ao valor da produción de enerxía eléctrica correspondente ao ano natural deducido o importe do pagamento fraccionado previamente realizado.

Con esta finalidade, é valor da produción o importe total que corresponda percibir pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica por cada instalación e período. Se o importe total non resulta coñecido no momento de realizar os pagamentos fraccionados, debes fixaro provisionalmente en función da última liquidación provisional realizada polo operador do sistema e, se é o caso, pola Comisión Nacional dos Mercados e a Competencia, con anterioridade ao inicio do prazo de realización do pagamento correspondente.

Se a actividade desenvolvida tivese unha duración inferior ao ano, para determinar o valor de produción do ano natural anterior o valor da produción debes elevaro ao ano.

En caso de iniciar a actividade con posterioridade ao 1 de xaneiro, debes efectuar un pagamento fraccionado polo período impositivo en curso se o valor da produción, calculado desde o inicio do período impositivo, supera 500.000 euros, incluídas todas as instalacións. Se é o caso, debes efectuar os pagamentos fraccionados no prazo de liquidación correspondente ao trimestre en que supere o mencionado importe.

Si. Quen satisfagan importes aos contribuíntes do imposto en relación á súa actividade de produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica están obrigados a presentar unha declaración resumo anual de operacións con contribuíntes en que declaren os mencionados importes satisfeitos.

A declaración anual informativa (modelo 591) debe presentarse por vía electrónica a través da páxina web da Axencia Tributaria durante os vinte primeiros días naturais do mes de decembro seguinte ao ano natural ao que correspondan os datos.

Si. A declaración anual informativa (modelo 591) debe presentarse por vía electrónica a través da páxina web da Axencia Tributaria durante os vinte primeiros días naturais do mes de decembro de 2022 polos pagamentos que retribúan a electricidade incorporada ao sistema de transporte e distribución do sistema eléctrico durante o primeiro e segundo trimestre de 2021.

Si. A declaración anual informativa debe presentarse por vía electrónica a través da páxina web da Axencia Tributaria durante os vinte primeiros días naturais do mes de decembro de 2023 polos pagamentos que retribúan a electricidade incorporada ao sistema de transporte e distribución do sistema eléctrico durante 2022.

Si. A declaración anual informativa debe presentarse por vía electrónica a través da páxina web da Axencia Tributaria durante os vinte primeiros días naturais do mes de decembro de 2024 polos pagamentos que retribúan a electricidade incorporada ao sistema de transporte e distribución do sistema eléctrico durante 2023. 

O importe do pagamento fraccionado calcúlase aplicando o tipo impositivo do 7 %sobre a metade do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no primeiro trimestre natural de 2024.

O importe do pagamento fraccionado calcúlase aplicando o tipo impositivo do 7 %sobre o importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) nos seis primeiros meses naturais de 2024, minorado pola metade do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no primeiro trimestre natural de 2024 e pola cuarta parte do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no segundo trimestre natural de 2024.

O importe do pagamento fraccionado calcúlase aplicando o tipo impositivo do 7 %sobre o importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) nos nove primeiros meses naturais de 2024, minorado pola metade do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no primeiro trimestre natural de 2024 e pola cuarta parte do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no segundo trimestre natural de 2024.

O importe do pagamento fraccionado calcúlase aplicando o tipo impositivo do 7 %sobre o importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) nos doce meses naturais de 2024, minorado pola metade do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no primeiro trimestre natural de 2024 e pola cuarta parte do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no segundo trimestre natural de 2024.

A base impoñible de 2024 calcúlase aplicando o tipo impositivo do 7 %sobre o importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no período impositivo de 2024, minorado pola metade do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no primeiro trimestre natural de 2024 e pola cuarta parte do importe que lle corresponde percibir o contribuínte pola produción e incorporación ao sistema eléctrico de enerxía eléctrica (valor da produción) no segundo trimestre natural de 2024.