Preguntas frecuentes

Os establecementos afectados pola normativa reguladora dos Impostos Especiais deben levar unha contabilidade dos produtos obxecto dos devanditos impostos, e se é o caso, as materias primas necesarias para obteros, nos termos establecidos no artigo 50 do Regulamento dos Impostos Especiais e a súa normativa de desenvolvemento.

A contabilidade deberá reflectir os procesos, movementos e existencias dos produtos obxecto dos Impostos Especiais e, se é o caso, das materias primas necesarias para obteros, incluídas as diferenzas que se poñan de manifesto con ocasión da almacenaxe, fabricación ou circulación.

A contabilidade dos produtos obxecto dos Impostos Especiais deberá reflectir a imaxe fiel da realidade física das cantidades de produtos obxecto dos Impostos Especiais e, se é o caso, de materias primas no establecemento.

O sistema  SILICIE aplícase a partir do 1 de xaneiro de 2020.　

Con carácter xeral, os titulares de establecementos obrigados á leva da contabilidade a través da sede electrónica da Axencia Estatal de Administración Tributaria deberán subministrar os asentos contables correspondentes aos movementos, operacións e procesos realizados a partir do 1 de xaneiro de 2020.

Estarán obrigados á leva da contabilidade dos Impostos Especiais a través da sede electrónica da Axencia Tributaria  os titulares dos seguintes tipos de establecementos:

• Fábricas

• Depósitos fiscais

• Almacéns fiscais

• Depósitos de recepción

• Fábricas de vinagre

Si. Con carácter xeral, os elaboradores de viño (adegas) teñen a condición de fábrica, para os efectos dos Impostos Especiais, estando obrigados á leva da contabilidade a través da sede electrónica da Axencia Tributaria.

Non obstante, os elaboradores de viño cuxo volume de produción anual (computando a de todos os establecementos de que sexan titulares) non sexa superior a 100.000 litros, poderán ser autorizados, previa solicitude, pola Oficina Xestora, para a leva da contabilidade dos Impostos Especiais mediante libros foliados en soporte papel.

Con carácter xeral, os destiladores teñen a condición de fábrica, para os efectos dos Impostos Especiais, estando obrigados á leva da contabilidade a través da sede electrónica da Axencia Tributaria.

Non obstante, os destiladores artesanais, poderán ser autorizados, previa solicitude, pola Oficina Xestora, para a leva da contabilidade dos Impostos Especiais mediante libros foliados en soporte papel.

A contabilidade deberá reflectir todos os procesos, movementos e existencias dos produtos obxecto dos Impostos Especiais e, se é o caso, das materias primas necesarias para obteros, incluídas as diferenzas que se poñan de manifesto con ocasión da almacenaxe, fabricación ou circulación.

A leva da contabilidade dos Impostos Especiais a través da sede electrónica da Axencia Tributaria poderá realizarse de dúas formas:

1. Mediante a subministración electrónico dos asentos contables, directamente, a través da devandita sede.
2. Mediante a subministración electrónico dos asentos contables, a partir do sistema contable en soporte informático de que dispoña, se é o caso, o obrigado.

A leva da contabilidade e a subministración dos asentos contables a partir do sistema contable interno en soporte informático do obrigado require o previo exercicio desta opción a través da sede electrónica da Axencia Tributaria, mediante o formulario habilitado para ese fin.

Non cómpre presentar a Axencia Tributaria a documentación xustificativa dos asentos fornecidos ao realizar a subministración dos mesmos a través da sede electrónica da Axencia Tributaria.

A documentación xustificativa e información relativa aos movementos, produtos, existencias, procesos e operacións obxecto da subministración electrónica debe estar a disposición dos servizos de inspección e, se é o caso, de intervención, no propio establecemento, mentres non haxa expirado o prazo de prescrición do dereito da Administración para determinar a débeda tributaria mediante a oportuna liquidación.

Desde o 1 de xaneiro de 2025 resulta aplicable unha nova versión do sistema SILICIE, baseada a leva da contabilidade por exercicios contables, en que a subministración dos asentos contables estea vinculado ao exercicio contable en que se produce o movemento, a operación ou o proceso.

As principais novidades introducidas a partir do 1 de xaneiro de 2025 son as seguintes:

1. Defínese o exercicio contable, que coincide co ano natural.

2. Establécese a obriga de comunicar a apertura e o peche de cada exercicio contable a través da sede electrónica da Axencia Tributaria.

3. Só é posible a subministración de asentos contables dos exercicios contables respecto dos cales non se comunicase o peche. Unha vez comunicado o peche dun exercicio contable non é posible anular nin subministrar asentos contables imputables a ese exercicio.

4. Establécense criterios para identificar correctamente os produtos.

O sistema SILICIE dispón de dúas versións:

• Versión SILICIE 1.0: aplicable desde o 1/1/2020 ata o 31/12/2024. Nesta versión presentaranse os asentos correspondentes aos anos 2020 a 2024.

• Versión SILICIE 2.0: aplicable a partir do 1/1/2025. Nesta versión presentaranse os asentos correspondentes a movementos, operacións ou procesos realizados a partir do 1 de xaneiro de 2025, adaptados ás modificacións e especificacións introducidas pola Orde HAC/1505/2024, do 26 de decembro.

En relación co Imposto sobre a Cervexa, non cumprirá reflectir na contabilidade os movementos e existencias das materias primas que se incorporen ao proceso produtivo que non sexan obxecto dos Impostos Especiais de fabricación e non posúan contido en extracto.

En relación co Imposto sobre o Alcohol e Bebidas Derivadas, nas operacións relativas á fabricación de bebidas derivadas non cumprirá reflectir na contabilidade os movementos e existencias das materias primas que non posúan contido alcohólico e non acheguen graduación alcohólica nin volume á bebida obtida.

Con carácter xeral, a subministración do asento de apertura deberá realizarse dentro do primeiro mes do exercicio contable.

Malia o anterior, os titulares de establecementos que poden aplicar prazos especiais ampliados para a subministración dos seus asentos contables, poderán considerar que o asento de apertura corresponde a un movemento do primeiro mes do exercicio contable e subministraro dentro do prazo previsto para os asentos do devandito mes. Poderán aplicar esta regra:

• Os titulares de establecementos autorizados como elaboradores de viño e elaboradores doutras bebidas levedadas aos que se refire a disposición adicional primeira da Orde HAC/998/2019.

• Os titulares de establecementos autorizados como fábricas de cervexa aos que se refire a disposición adicional segunda da Orde HAC/998/2019.

• Os titulares de establecementos autorizados como elaboradores de produtos intermedios que non obteñan alcohol aos que se refire a disposición adicional terceira da Orde HAC/998/2019.

• Os titulares de establecementos autorizados como depósitos fiscais constituídos por unha rede de gasodutos ou como industrias extractoras de gas natural e outro produtos gasosos aos que se refire a disposición adicional quinta da Orde HAC/998/2019.

• Os titulares de establecementos autorizados como elaboradores de bebidas alcohólicas aos que se refire a disposición adicional sexta da Orde HAC/998/2019.