Novidades de normativa 2025

Principais novidades Real decreto-lei 16/2025, do 23 de decembro, polo que se prorrogan determinadas medidas para facer fronte a situacións de vulnerabilidade social e adóptanse medidas urxentes en materia tributaria e de seguridade social

IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSICAS

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2025, introdúcense as seguintes modificacións na Lei 35/2006, do 28 de novembro, do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas:

• IMPUTACIÓN DE RENDAS INMOBILIARIAS

Nos períodos impositivos 2023, 2024 e 2025, a porcentaxe de imputación do 1,1 previsto no artigo 85 da LIRPF resultase de aplicación no caso de inmobles localizados en municipios en que os valores catastrais fosen revisados, modificados ou determinados mediante un procedemento de valoración colectiva xeral, sempre que entrasen en vigor a partir do 1 de xaneiro de 2012.

(Modifícase a disposición adicional quincuaxésimo quinta da LIRPF polo apartado Tres do artigo 14 do Real Decreto-lei 16/2025) 

• DEDUCIÓN POR OBRAS DE MELLORA DE EFICIENCIA ENERXÉTICA EN VIVENDAS

Amplíase o prazo durante o cal poden realizarse as obras de mellora de eficiencia para aplicar esta dedución:

• A dedución polas obras de redución da demanda de calefacción e refrixeración poderase aplicar por cantidades satisfeitas por obras realizadas ata o 31 de decembro de 2026 na vivenda habitual ou de calquera outra da súa titularidade que tivese arrendada para o seu uso como vivenda nese momento ou en expectativa de alugamento, sempre que, neste último caso, a vivenda alúguese antes do 31 de decembro de 2027.
• A dedución por obras para a mellora no consumo de enerxía primaria non renovable poderase aplicar polas cantidades satisfeitas por obras realizadas ata o 31 de decembro de 2026 na vivenda habitual ou de calquera outra da súa titularidade que tivese arrendada para o seu uso como vivenda nese momento ou en expectativa de alugamento, sempre que, neste último caso, a vivenda alúguese antes do 31 de decembro de 2027.
• A dedución polas obras realizadas en edificios de uso predominantemente residencial poderase aplicar polas cantidades satisfeitas por tales obras ata o 31 de decembro de 2027.

(Modifícase a disposición adicional quincuaxésima da LIRPF polo apartado Dous do artigo 14 do Real decreto 16/2025) 

• PRÓRROGA DOS LÍMITES EXCLUÍNTES DO MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBXECTIVA

Prorróganse para o exercicio 2026 os límites cuantitativos que se veñen aplicando en exercicios anteriores e que delimitan o ámbito de aplicación de método de estimación obxectiva para as actividades económicas incluídas no ámbito de aplicación do devandito método, con excepción das actividades agrícolas, gandeiras e forestais, que teñen o seu propio límite cuantitativo por volume de ingresos.

Polo tanto, as magnitudes excluíntes de carácter xeral serán para o exercicio 2026 as seguintes:

• Volume de ingresos no ano inmediato anterior superior a 000 euros para o conxunto de actividades económicas, agás as agrícolas, gandeiras e forestais. Computaranse a totalidade das operacións, exista ou non obriga de expedir factura. As operacións en que exista obriga de expedir factura cando o destinatario sexa empresario, non poderán superar 125.000 euros.
• Volume de ingresos para o conxunto de actividades agrícolas, forestais e gandeiras superiores a 250.000 euros.
• Volume de compras en bens e servizos no ano inmediato anterior, excluídas as adquisicións do inmobilizado, superior a 000 euros.

(Modifícase a disposición transitoria trixésimo segunda da LIRPF polo apartado Catro do artigo 14 do Real Decreto-lei 16/2025) 

• PRAZO DE RENUNCIAS E REVOGACIÓNS AO MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBXECTIVA DO IMPOSTO SOBRE A RENDA DAS PERSOAS FÍSICAS

Establécese un novo prazo para renunciar ou revogar a renuncia ao réxime de estimación obxectiva desde o día seguinte á data de publicación deste Real Decreto-lei (BOE do 24 de decembro de 2025) ata o 31 de xaneiro de 2026.

As renuncias e revogacións presentadas para o ano 2026 durante o mes de decembro de 2025, con anterioridade ao novo prazo, entenderanse presentadas en período hábil.

Non obstante, os suxeitos pasivos afectados polo que se dispón no parágrafo anterior poderán modificar a súa opción no prazo previsto no parágrafo primeiro.

(Artigo 15 do Decreto-lei 16/2025)

• EXENCIÓN POR DANOS PERSOAIS EN INCENDIOS FORESTAIS

Desde o 26 de agosto de 2025 estarán exentas do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas as axudas por danos persoais ás que se refire o Acordo do Consello de ministros do 26 de agosto de 2025 polo que se declara "Zona afectada gravemente por unha Emerxencia de Protección Civil" o territorio afectado como consecuencia dos incendios forestais e outras emerxencias de protección civil acontecidas entre o 23 de xuño e o 25 de agosto de 2025.

(Artigo 16 do Decreto-lei 16/2025) 

• EXENCIÓN DE DETERMINADAS AXUDAS CONCEDIDAS POLA COMUNITAT VALENCIANA

Con efectos desde 29 de outubro de 2024 resultará de aplicación o que se dispón na disposición adicional quinta da LIRPF (que establece que non se integrarán na base impoñible do IRPF) ás axudas concedidas en virtude do que se dispón en:

• O Decreto 172/2024, do 26 de novembro, do Consell, polo que se aproban as bases reguladoras e o procedemento de concesión directa de axudas urxentes dirixidas a facilitar o mantemento do emprego e a reactivación económica das empresas que sufrisen danos polo temporal de vento e chuvias iniciadas o 29 de outubro de 2024 na Comunitat Valenciana.
• O Decreto 176/2024, do 3 de decembro, do Consell, polo que se aproban as bases reguladoras das axudas urxentes dirixidas ás persoas traballadoras autónomas das zonas da Comunitat Valenciana afectada pola DANA .

(Artigo 20 do Real decreto 16/2025) 

• SUPRESIÓN DA OBRIGA DE PRESENTAR DECLARACIÓN POR IRPF AOS BENEFICIARIOS DA PRESTACIÓN POR DESEMPREGO

Suprímese a letra k) do artigo 299.1 do texto refundido da Lei Xeral da Seguridade Social, aprobado polo Real decreto Lexislativo 8/2015, do 30 de outubro, que establecía para os beneficiarios de prestacións por desemprego a obriga de presentar anualmente a declaración do IRPF.

(Disposición final primeira do Real decreto 16/2025)

Con efectos desde o 1 de xaneiro de 2026, introdúcense as seguintes modificacións na Lei 35/2006, do 28 de novembro, do Imposto sobre a Renda das Persoas Físicas: 

• DEDUCIÓN POLA ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS ELÉCTRICOS “ENCHUFABLES” E DE PILA DE COMBUSTIBLE E PUNTOS DE RECARGA

Amplíase o prazo durante o cal poden adquirirse os vehículos ou instalarse os puntos de recargas para aplicar esta dedución:

• A dedución pola adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” e de pila de combustible poderá practicarse por aqueles que se adquiran ata o 31 de decembro de 2026.
• A dedución pola instalación de puntos de recarga practicarase polas cantidades satisfeitas para a instalación nun inmoble da súa propiedade de sistemas de recarga de baterías para vehículos eléctricos ata o 31 de decembro de 2026. A dedución practicarase no período impositivo en que finalice a instalación, que non poderá ser posterior a 2026.

(Modifícase a disposición adicional quincuaxésimo oitava da LIRPF polo apartado Tres do artigo 14 do Real Decreto-lei 16/2025)

por el que se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social, y se adoptan medidas urgentes en materia tributaria y de Seguridad Social.(BOE, 24-diciembre-2025)